自产产品对外捐赠税务和会计上如何处理？
某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，以自产产品对外捐赠，不含税售价为100000元，成本为60000元，则正确的会计处理为（ ）。（2023年）视同销售为什么不确认收入？
问题来源：
类型 | 账务处理 | |
随同货物出售单独计价的包装物 | 属于销售货物，取得收入记入“其他业务收入”科目，应按所包装货物的适用税率计征增值税 借：银行存款 贷：其他业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） | |
周转使用、收取押金的包装物 | 一般商品 | （1）单独记账核算的，不并入销售额征税 借：银行存款 贷：其他应付款——包装物押金 （2）因逾期未收回包装物不再退还的押金，应按所包装货物的适用税率计算销项税额 借：其他应付款——包装物押金 贷：其他业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） |
销售其他酒类产品（啤酒、黄酒除外） | 收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征税 | |
包装物销售检查时应注意： ①审查包装物收入有无计税 ②审查包装物的押金金额是否正确 ③审查会计核算是否正确 | ||
张老师
2024-08-28 18:11:50 326人浏览
因为存在税法与会计的差异。
企业以自产产品对外捐赠，虽然不会直接增加企业的现金流入，但在税法上被视为一种销售行为，因此需要按照市场销售价格计算增值税销项税额。正确的会计处理是：借记“营业外支出”科目，该科目反映企业发生的与其日常活动无直接关系的各项损失，包括非流动资产处置损失、公益性捐赠支出等；同时贷记“库存商品”科目以冲减存货成本，贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目以反映应交的增值税。虽然捐赠在会计上不确认收入，但在税务处理上视同销售，需要计算并缴纳相应的增值税。这样做是为了防止企业通过捐赠等方式逃避税收，确保税收的公平性和完整性。
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