主营业务收入不是176991.15元么？为何答案是资本公积20万元？
这里的主营业务收入不是176991.15元么？为什么答案是资本公积20万元？
问题来源：
（1）向小规模纳税人销售一批产品，取得含税销售收入20万元。款项已收到，企业账务处理为：
借：银行存款 200000
贷：资本公积 200000
（2）企业将一批自产产品无偿赠送给协作单位，该批产品生产成本5万元，市场销售价格8万元。
（3）企业将一批自产产品用于对外投资入股，该批产品平均销售价格20万元，最高销售价格30万元。
（4）企业收取逾期不再退还的包装物押金2万元。
（5）企业上月从一般纳税人处购进的原材料因管理不善发生非正损失，该批原材料账面价值10万元，进项税额已于上月抵扣。
1.甲企业销售产品给小规模纳税人，应做的账务调整分录是（ ）。
A、借记“资本公积”200000元
B、借记“主营业务收入”176991.15元
C、贷记“主营业务收入”200000元
D、贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”23008.85元
正确答案：A,D
答案分析：不含税销售额：200000÷（1+13%）=176991.15（元），应纳增值税：176991.15×13%=23008.85（元）。
正确账务处理：
借：银行存款 200000
贷：主营业务收入 176991.15
应交税费——应交增值税（销项税额） 23008.85
2.甲企业将自产产品无偿赠送给协作单位，应做的账务处理是（ ）。
A、贷记“主营业务收入”50000元
B、贷记“主营业务收入”80000元
C、贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”6500元
D、贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”9203.54元
正确答案：D
答案分析：将自产产品无偿赠送给协作单位应视同销售缴纳增值税。销项税额=80000÷（1+13%）×13%=9203.54（元）。
3.甲企业将自产产品用于对外投资入股，关于消费税应做的账务处理是（ ）。
A、借记“税金及附加”39823元
B、贷记“税金及附加”39823元
C、贷记“应交税费——应交消费税”39823元
D、贷记“应交税费——应交消费税”9203.54元
正确答案：A,C
答案分析：纳税人自产的应税消费品用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面，应当按纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为消费税计税依据。应纳消费税：300000÷（1+13%）×15%=39823（元）。
4.甲企业对逾期不再退还的包装物押金，应做的账务处理是（ ）。
A、借记“其他应付款”20000元
B、贷记“其他应付款”20000元
C、贷记“其他业务收入”20000元
D、贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”2300.88元
正确答案：A,D
答案分析：对因逾期未收回包装物不再退还的押金，应按所包装货物的适用税率计算销项税额。正确的账务处理：
借：其他应付款 20000
贷：其他业务收入 17699.12
应交税费——应交增值税（销项税额） 2300.88
5.甲企业外购的原材料发生非正常损失，应做的账务处理是（ ）。
A、借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”130000元
B、贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”13000元
C、贷记“原材料”88495.58元
D、贷记“原材料”100000元
正确答案：B,D
答案分析：企业外购的原材料发生非正损失需要做进项税额转出。应转出进项税额=100000×13%=13000（元）。
账务处理：
借：管理费用 113000
贷：原材料 100000
应交税费——应交增值税（进项税额转出） 13000
丁雪
2022-10-27 14:55:15 1897人浏览
题目中所问的是调整分录，正确分录是借记银行存款200000，贷记主营业务收入176991.15和应交税费23008.85，题干中贷记资本公积属于错误分录，需要将其冲回，因此借资本公积。
希望可以帮助到您O(∩_∩)O~相关答疑
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