售后回租中出租人收到租赁款需要给承租人开发票吗

增值税的计税依据 2024-08-15 23:33:07

问题来源：

（三）全面推开“营改增”试点实施后关于销售额的若干具体规定

计税规定	项目	主要内容
全额计税	贷款服务	以提供贷款服务取得的全部利息及利息性质的收入为销售额自结息日起90天内发生的应收未收利息按现行规定缴纳增值税，自结息日起90天后发生的应收未收利息暂不缴纳增值税，待实际收到利息时按规定缴纳增值税
	贷款服务			自2018年1月1日起，资管产品管理人运营资管产品提供的贷款服务以2018年1月1日起产生的利息及利息性质的收入为销售额
		金融机构开展贴现、转贴现业务	自2018年1月1日起，金融机构开展贴现、转贴现业务，以其实际持有票据期间取得的利息收入作为贷款服务销售额计算缴纳增值税
		直接收费金融服务	以提供直接收费金融服务收取的手续费、佣金、酬金、管理费、服务费、经手费、开户费、过户费、结算费、转托管费等各类费用为销售额
差额计税	经纪代理服务	以取得的全部价款和价外费用，扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费后的余额为销售额
	经纪代理服务			向委托方收取的政府性基金或者行政事业性收费，不得开具增值税专用发票
		融资租赁和融资性售后回租业务	提供融资租赁服务：销售额=全部价款+价外费用-支付的借款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）-发行债券利息-车辆购置税
				提供融资性售后回租服务：销售额=全部价款+价外费用（不含本金）-支付的借款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）-发行债券利息
				试点纳税人根据2016年4月30日前签订的有形动产融资性售后回租合同，在合同到期前提供的有形动产融资性售后回租服务，可继续按照有形动产融资租赁服务缴纳增值税
		航空运输企业的销售额	不包括代收的机场建设费和代售其他航空运输企业客票而代收转付的价款
		航空运输销售代理企业提供境外航段机票代理服务	自2018年1月1日起，以取得的全部价款和价外费用，扣除向客户收取并支付给其他单位或者个人的境外航段机票结算款和相关费用后的余额为销售额
		试点纳税人中的一般纳税人提供客运场站服务	以取得的全部价款和价外费用，扣除支付给承运方运费后的余额为销售额
		试点纳税人提供旅游服务	可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额选择上述办法计算销售额的试点纳税人，向旅游服务购买方收取并支付的上述费用，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票
		试点纳税人提供建筑服务	适用简易计税方法的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额
		房地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的房地产项目（选择简易计税方法的房地产老项目除外）	以取得的全部价款和价外费用，扣除受让土地时向政府部门支付的土地价款后的余额为销售额【提示】向政府部门支付的土地价款，包括土地受让人向政府部门支付的征地和拆迁补偿费用、土地前期开发费用和土地出让收益等
		金融商品转让	按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额
				金融商品的买入价，可以选择按照加权平均法或者移动加权平均法进行核算，选择后36个月内不得变更
				金融商品转让，不得开具增值税专用发票
				【提示】纳税人无偿转让股票时，转出方以该股票的买入价为卖出价，按照“金融商品转让”计算缴纳增值税；在转入方将上述股票再转让时，以原转出方的卖出价为买入价，按照“金融商品转让”计算缴纳增值税

【小口诀】经纪代理扣基金；回租本金和利息；租赁利息车购税；航运建设代售款；客运要扣承运费；旅游不算六费用；建筑简易扣分包；房企减除地价款，金融商品卖减买。

【案例】

A（一般纳税人）将买入价为50万元（不含税，下同）的股票无偿转让给B（一般纳税人），A销项税额=（50-50）×6%=0，B将该股票以80万元对外转让，B销项税额=（80-50）×6%=1.8（万元）。

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张老师

2024-08-16 10:50:21 341人浏览

勤奋可爱的学员，你好：

在售后回租业务中，出租人在收到租赁款时确实需要向承租人开具发票。售后回租是一种融资租赁形式，其中承租人首先将其自有资产出售给出租人，然后从出租人那里租回这些资产继续使用。在这种业务模式下，出租人扮演着资产所有者和出租者的双重角色。当出租人收到租赁款时，应当按照增值税相关规定开具增值税专用发票或普通发票给承租人，以证明交易的发生。发票上会列出租赁资产的相关信息、租赁期限、租赁款金额等。

感谢您的提醒，我们会及时改正，东奥和您一起成长！

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