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非居民企业应纳税所得额如何计算？

非居民企业应纳税所得额的计算：在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业，其来源于中国境内的所得按照下列方法计算其应纳税所得额。（1）股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额。

这里所对应的知识点就是：免税收入：（3）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益。（4）在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益。

居民企业和非居民企业（收入与设立机构有联系）的股息、红利--免税

企业所得税的计税依据 2023-08-05 11:19:46

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（三）亏损弥补

亏损是指企业依照《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例的规定将每一纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税收入和各项扣除后小于零的数额。企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过5年。

（1）自2018年1月1日起，当年具备高新技术企业或科技型中小企业资格的企业，其具备资格年度之前5个年度发生的尚未弥补完的亏损，准予结转以后年度弥补，最长结转年限由5年延长至10年。

（2）国家鼓励的线宽小于130纳米（含）的集成电路生产企业，属于国家鼓励的集成电路生产企业清单年度之前5个纳税年度发生的尚未弥补完的亏损，准予向以后年度结转，总结转年限最长不得超过10年。

（四）清算所得的计算

清算所得=全部资产可变现价值或交易价格 - 资产净值 - 清算费用 - 相关税费 + 债务清偿损益等

（五）非居民企业应纳税所得额的计算

在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业，其来源于中国境内的所得按照下列方法计算其应纳税所得额。

（1）股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额。

（2）转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。

（3）其他所得，参照前两项规定的方法计算应纳税所得额。

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丁雪

2023-08-05 12:44:25 998人浏览

哈喽！努力学习的小天使：

首先，同学要清楚一件事情，免税收入，理论上也是属于企业收入的，只是国家给出了优惠政策，满足条件可以免征企业所得税。并不是说免税就不是收入了。

（1）股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额。这句话是告诉你：①股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，它们属于收入，②如果征收企业所得说，它们是以收入全额为应纳税所得额。

（2）①符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益。②在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益。这两句话是在告诉你如果满足条件，这些收入可以免税。同学你要知道，股息、红利是被投资企业从税后利润中向投资企业支付的，所谓税后利润就是应缴纳过企业所得税的金额，而投资企业收到的股息、红利就是他的收入了，理论上应该缴纳企业所得税，但是国家给出税收优惠，可以免税。

这两项完全不冲突，同学你可能没有理解其中的道理，建议同学听一下斌哥的第20讲，考点五：企业收入确认，明白其中道理就可以了。

每个努力学习的小天使都会有收获的，加油！

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