老师，第三问，购置电子设备为什么调增350呢？
问题来源：
（1）投入研发支出825万元研发新产品和新工艺，其中525万元形成了无形资产，2021年4月1日取得专利证书并正式投入使用，该无形资产摊销期限为10年，采用直线法进行摊销，当年未摊销费用；未形成无形资产的研发支出300万元已计入费用中扣除。
（2）期间费用包含发生的广告费2600万元，营业外支出包含通过市政府向目标脱贫地区扶贫捐款20万元。
（3）外购商誉支出100万元，并在成本费用中扣除了摊销费10万元。
（4）6月1日购入电子设备，发生支出432万元，会计上一次性计入当期费用。该电子设备当月投入使用，不考虑残值，采用直线法进行折旧，会计上和税法上的折旧年限均为3年且税法上未选择一次性扣除。
1.投入使用研发的无形资产当年应税前扣除的摊销费用是（ ）万元。
A、91.88
B、52.50
C、70.00
D、78.75
正确答案：D
答案分析：制造业企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，自2021年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的200%在税前摊销。投入使用研发的无形资产当年应税前扣除的摊销费用=525×200%÷10÷12×9=78.75（万元）。
2.广告费和扶贫捐款合计应调增应纳税所得额（ ）万元。
A、320
B、50
C、350
D、370
正确答案：C
答案分析：广告费扣除限额=15000×15%=2250（万元）＜实际发生额2600万元，应调增应纳税所得额=2600-2250=350（万元）；企业通过市政府向目标脱贫地区的扶贫捐赠支出，准予在计算企业所得税应纳税所得额时据实扣除，无须纳税调整。广告费和扶贫捐款合计应调增应纳税所得额350万元。
3.外购商誉和购入电子设备发生的费用，应调增应纳税所得额（ ）万元。
A、382
B、370
C、372
D、360
正确答案：B
答案分析：会计上商誉不确认为无形资产，不得计提摊销扣除，所以应调增应纳税所得额10万元；购入电子设备应调增应纳税所得额=432-432÷3÷12×6=360（万元）。外购商誉和购入电子设备发生的费用合计应调增应纳税所得额=10+360=370（万元）。
4.该企业2021年企业所得税的应纳税所得额是（ ）万元。
A、1581.25
B、2133.25
C、2243.25
D、1691.25
正确答案：D
答案分析：在一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。技术转让所得=2000-600=1400（万元），技术所有权转让所得应纳税调减=500+（1400-500）×50%=950（万元）。未形成无形资产的研发费用可加计扣除100%。该企业2021年企业所得税的应纳税所得额=2300+370+350-950-78.75-300×100%=1691.25（万元）。
5.该企业2021年应缴纳企业所得税（ ）万元。
A、372.81
B、282.81
C、422.81
D、448.31
正确答案：C
答案分析：该企业2021年应缴纳企业所得税=1691.25×25%=422.81（万元）。
丁雪
2023-10-23 17:12:33 947人浏览
本题业务4中明确表明“会计上和税法上的折旧年限均为3年且税法上未选择一次性扣除”，所以该笔业务在会计上一次扣除是错误的，当年只能扣除6个月的折旧，所以需要纳税调整。
每个努力学习的小天使都会有收获的，加油！相关答疑
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