资产计提摊销的计算

该题中4月1日投入使用的无形资产摊销额按9个月计算，而6月1日投入使用的固定资产却按6个月计算摊销额，现在不论无形资产还是固定资产不都是按投入使用的月份就开始计提折旧摊销了吗？

企业所得税税收优惠企业所得税的应纳税额的计算 2023-11-09 23:28:30

问题来源：

某电器生产企业，2021年销售电器取得销售收入15000万元；转让技术所有权取得收入2000万元，应扣除的相关成本、费用等600万元；企业自行计算的利润总额2300万元。聘请税务师对其2021年度企业所得税进行审核，发现有关情况如下：
（1）投入研发支出825万元研发新产品和新工艺，其中525万元形成了无形资产，2021年4月1日取得专利证书并正式投入使用，该无形资产摊销期限为10年，采用直线法进行摊销，当年未摊销费用；未形成无形资产的研发支出300万元已计入费用中扣除。
（2）期间费用包含发生的广告费2600万元，营业外支出包含通过市政府向目标脱贫地区扶贫捐款20万元。
（3）外购商誉支出100万元，并在成本费用中扣除了摊销费10万元。
（4）6月1日购入电子设备，发生支出432万元，会计上一次性计入当期费用。该电子设备当月投入使用，不考虑残值，采用直线法进行折旧，会计上和税法上的折旧年限均为3年且税法上未选择一次性扣除。

1.投入使用研发的无形资产当年应税前扣除的摊销费用是（　　）万元。

A、91.88

B、52.50

C、70.00

D、78.75

正确答案：D

答案分析：制造业企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，自2021年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的200%在税前摊销。投入使用研发的无形资产当年应税前扣除的摊销费用=525×200%÷10÷12×9=78.75（万元）。

2.广告费和扶贫捐款合计应调增应纳税所得额（　　）万元。

A、320

B、50

C、350

D、370

正确答案：C

答案分析：广告费扣除限额=15000×15%=2250（万元）＜实际发生额2600万元，应调增应纳税所得额=2600-2250=350（万元）；企业通过市政府向目标脱贫地区的扶贫捐赠支出，准予在计算企业所得税应纳税所得额时据实扣除，无须纳税调整。广告费和扶贫捐款合计应调增应纳税所得额350万元。

3.外购商誉和购入电子设备发生的费用，应调增应纳税所得额（　　）万元。

A、382

B、370

C、372

D、360

正确答案：B

答案分析：会计上商誉不确认为无形资产，不得计提摊销扣除，所以应调增应纳税所得额10万元；购入电子设备应调增应纳税所得额=432-432÷3÷12×6=360（万元）。外购商誉和购入电子设备发生的费用合计应调增应纳税所得额=10+360=370（万元）。

4.该企业2021年企业所得税的应纳税所得额是（　　）万元。

A、1581.25

B、2133.25

C、2243.25

D、1691.25

正确答案：D

答案分析：在一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。技术转让所得=2000-600=1400（万元），技术所有权转让所得应纳税调减=500+（1400-500）×50%=950（万元）。未形成无形资产的研发费用可加计扣除100%。该企业2021年企业所得税的应纳税所得额=2300+370+350-950-78.75-300×100%=1691.25（万元）。

5.该企业2021年应缴纳企业所得税（　　）万元。

A、372.81

B、282.81

C、422.81

D、448.31

正确答案：C

答案分析：该企业2021年应缴纳企业所得税=1691.25×25%=422.81（万元）。

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丁雪

2023-11-10 11:05:36 1247人浏览

哈喽！努力学习的小天使：

现行的企业会计制度是这样规定的：无形资产当月购入当月开始摊销，固定资产当月购入下月开始计提折旧。

每个努力学习的小天使都会有收获的，加油！

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