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合并报表中将成本法调整为权益法，针对子公司分配现金股利的调整分录不理解

乙公司分配股利的分录没看懂

合并资产负债表的编制 2024-08-31 13:56:29

问题来源：

例题

　甲公司与乙公司均为A公司子公司（同一控制），2023年1月1日，甲公司以银行存款150万元购买乙公司80%的股权。合并日乙公司在最终控制方合并财务报表中的所有者权益总额为200万元，其中股本100万元，盈余公积20万元，未分配利润80万元。假设不考虑其他因素，编制合并日的调整抵销分录。

【解析】合并日甲公司个别报表：

借：长期股权投资　　　 160（200×80%）

　贷：银行存款　　　　　　　　　　　150

　　　资本公积—股本溢价　　　　　　 10

合并日抵销分录：

借：股本　　　　　　　　　　　　 100

　　盈余公积　　　　　　　　　　　20

　　未分配利润　　　　　　　　　　80

　贷：长期股权投资　　　　　　　　　160

　　　少数股东权益　　　　40（200×20%）

假设1：2023年乙公司实现净利润100万元，假定乙公司当年年末未提取盈余公积，也无其他所有者权益变动，编制2023年年末的调整抵销分录。

（1）甲公司个别报表不做账

（2）2023年末合并报表调整抵销分录

①按权益法调整对子公司的长期股权投资

借：长期股权投资　　　　80（100×80%）

　贷：投资收益　　　　　　　　　　　80

甲公司调整后的长期股权投资=160+80=240（万元）

乙公司期末未分配利润=80+100=180（万元）

②抵销长期股权投资和所有者权益

借：股本　　　　　　　　　　　　 100

　　盈余公积　　　　　　　　　　　20

　　未分配利润　　　　　180（80+100）

　贷：长期股权投资　　　　 240（160+80）

　　　少数股东权益　　　　　　　　　60

　　　　　　　　　[（100+20+180）×20%]

假设2：2023年乙公司实现净利润100万元，提取盈余公积20万元，分配现金股利40万元；无其他所有者权益变动。

（1）甲公司个别报表

借：应收股利　　　　　　 32（40×80%）

　贷：投资收益　　　　　　　　　　　32

借：银行存款　　　　　　　　　　　32

　贷：应收股利　　　　　　　　　　　32

（2）2023年末合并报表时调整抵销分录

①乙公司实现净利润100万元的调整

借：长期股权投资　　　　80（100×80%）

　贷：投资收益　　　　　　　　　　　80

②乙公司分配现金股利40万元的调整

借：投资收益　　　　　　　　　　　32

　贷：长期股权投资　　　　　　　　　32

甲公司调整后的长期股权投资=160+80-32=208（万元）

乙公司期末未分配利润=80+100-20-40=120（万元）

③抵销长期股权投资和所有者权益

借：股本　　　　　　　　　　　　　100

　　盈余公积　　　　　　　 40（20+20）

　　未分配利润　　　　　　　　　　120

　贷：长期股权投资　　　　　　　　　208

　　　少数股东权益　　　　　　　　　 52

　　　　　　　　　[（100+40+120）×20%]

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尹老师

2024-08-31 14:19:25 84人浏览

尊敬的学员，您好：

这里需要知道是在个别报表中采用成本法的基础上通过编制分录给调整为合并报表中权益法的处理

这个分录就是调整分录。

在个别报表中，甲公司因乙公司分配现金股利所作的分录为

借：应收股利

贷：投资收益

合并报表中的应有分录【调整之后的结果】

借：应收股利

贷：长期股权投资

调整分录的原理就是把多余的冲掉，少的补上，相同的不调整，借方的应收股利是一样的，所以不用管了，个别报表中确认了贷记投资收益，合并报表认为没有，所以需要借记冲掉，合并报表认为应该贷记长期股权投资，个别报表中没有，所以需要补上，贷记长期股权投资，整理一下：

借：投资收益

贷：长期股权投资

祝您学习愉快！

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