递延所得税资产借贷方变化如何理解？

问题来源：

编制甲公司2023年末合并工作底稿中与合并资产负债表、合并利润表相关的调整抵销分录。

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钟老师

2024-08-25 17:27:08 345人浏览

尊敬的学员，您好：

⑤抵销内部债权债务

借：应付账款　1000

　贷：应收账款　1000

借：应收账款——坏账准备　200

　贷：信用减值损失　200

借：所得税费用　50（200×25%）

　贷：递延所得税资产　50

个表税法不承认坏账准则，所以该原应收账款计税基础为取得成本，计税基础大于账面价值，差额为资产产生的可抵扣暂时性差异，确认递延所得税资产。

合表不承认该内部应收账款，所以将个表确认的递延所得税资产予以冲回，贷记。

⑥抵销未实现内部销售损益

a.抵销内部固定资产交易

借：营业收入　200

　贷：营业成本　120

固定资产　80

借：固定资产4（80/10/2）

贷：管理费用4

借：递延所得税资产　19　[（80-4）×25%]

　贷：所得税费用　19

合表抵销固定资产，所以合表账面价值小于计税基础（税法认可法人间交易，所以是内部交易的售价），资产产生可抵扣暂时性差异，确认递延所得税资产借记。

后续计提折旧，就是转回这个可抵扣暂时性差异，所以折旧对应是贷记。

b.抵销内部存货交易

和上面内部交易固定资产理解一致，出售对应折旧即可。

您再理解一下，如有其他疑问欢迎继续交流，加油！

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