抵损益贷方含义及盈余公积和未分配利润如何抵销的疑问解答

合并财务报表综合举例 2024-07-30 23:24:45

问题来源：

资料二：2×20年1月1日，甲公司和乙公司均预计A无形资产的尚可使用年限为5年，残值为零，采用直线法摊销。在A无形资产尚可使用年限内，其计税基础与乙公司个别财务报表中的账面价值相同。

资料四：2×20年度，乙公司实现净利润3 000万元，提取法定盈余公积300万元。

要求4：

编制甲公司2×20年12月31日与合并资产负债表、合并利润表相关的调整和抵销分录。

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刘老师

2024-07-31 17:57:21 348人浏览

勤奋可爱的学员，你好：

老师给你写一下底层逻辑哈

投资收益与子公司利润分配项目抵销分录如下：

借：投资收益【抵销合并报表中按权益法确认的投资收益】

少数股东损益【将少数股东损益划出来，从而得到归属母公司的净利润，及归属母公司的未分配利润】

未分配利润――年初（子公司）【抵销子公司年初未分配利润】

贷：本年利润分配――提取盈余公积（子公司）【抵销子公司利润分配的过程】

本年利润分配――应付股利（子公司）（包括转作股本的股利）【抵销子公司利润分配的过程】

未分配利润――年末（子公司）【恢复了抵销长期股权投资时抵销的年末未分配利润】

▲此分录建立的基础：

年初未分配利润+当年实现净利润（调整后的）-当年提取盈余公积-当年分配现金股利=年末未分配利润（调整后的），变形得：

年初未分配利润+当年实现净利润（调整后的）=当年提取盈余公积+当年分配现金股利+年末未分配利润（调整后的）

此分录就是根据上面的等式关系建立的：等式左边对应分录的借方科目【其中，投资收益+少数股东权益=子公司本年净利润】，等式右边对应分录的贷方科目。

▲此分录的作用

对应的报表	此分录的作用
《利润表》	①抵销合并报表中按权益法调整确认的“投资收益”的金额； ②确认子公司调整后的净利润中“归属少数股东的综合收益金额”。分录中“少数股东损益”起这个作用。 ③确认子公司调整后的净利润中“归属母公司股东的综合收益金额”。
《资产负债表》	分录中，年初未分配利润、年末未分配利润、少数股东损益、本年利润分配这些项目在《所有者权益变动表》中属于不同的项目，但在《资产负债表》都体现在“未分配利润”期末时点数。因为分录中所有的项目影响年末未分配利润，所以借贷相抵后对年末未分配利润没有影响，而权益法确认的投资收益在年末未分配利润中保留下来。
《所有者权益变动表》	此分录抵销了子公司利润分配的数据

给您一个爱的鼓励，加油~

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