交易性金融资产暂时性差异是否确认递延所得税负债？

这里的交易性金融资产产生的暂时性差异要确认递延所得税负债吗？如果确认，老师，分录怎么写？

问题来源：

【随堂例题】甲公司2×17年7月以520 000元取得乙公司股票50 000股作为交易性金融资产核算，2×17年12月31日，甲公司尚未出售所持有乙公司股票，乙公司股票公允价值为每股12.4元。税法规定，资产在持有期间公允价值的变动不计入当期应纳税所得额，待处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。

【解析】作为交易性金融资产的乙公司股票在2×17年12月31日的账面价值为620 000元（12.4×50 000），其计税基础为原取得成本不变，即520 000元，两者之间产生100 000元的应纳税暂时性差异。

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赵老师

2019-08-23 13:37:16 9407人浏览

尊敬的学员，您好：

交易性金融资产在持有期间，若公允价值上升，期末公允价值=账面价值，计税基础=交易性金融资产的初始成本，所以因公允价值变动导致该项资产的账面价值大于计税基础，因此会确认递延所得税负债

借：所得税费用

贷：递延所得税负债

若该项金融资产的公允价值下降，期末的账面价值=公允价值，计税基础=取得的成本，所以因公允价值下降导致账面价值小于计税基础是要确认递延所得税资产的

借：递延所得税资产

贷：所得税费用

每个努力学习的小天使都会有收获的，加油！

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