麻烦老师写下这道题具体的二级分录吧
问题来源:
资料一:1月10日,甲公司获知乙公司被法院依法宣告破产,预计应收乙公司账款500万元(含增值税)收回的可能性极小,应按全额计提坏账准备。甲公司在2×23年12月31日已被告知乙公司资金周转困难无法按期偿还债务,按应收乙公司账款余额的80%计提了坏账准备。税法规定,企业计提的坏账准备不得计入应纳税所得额。
资料二:1月20日,甲公司收到丙公司退回的2×23年11月25日从其购入的一批商品,以及税务机关开具的进货退出证明单。当日,甲公司向丙公司开具红字增值税专用发票。该批商品的销售价格(不含增值税)为300万元,增值税税额为39万元,销售成本为260万元,甲公司已于2×23年11月确认该商品的销售收入,款项至退货时尚未收回,未计提坏账准备。
资料三:2月20日,甲公司发现2×23年7月收到的财政拨款420万元计入其他收益。2×23年9月20日该笔款项按要求用于购入不需要安装的研发设备。该设备预计使用年限为4年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。甲公司采用总额法核算政府补助。根据税法规定,该政府补助应于收到当期计入应纳税所得额。
资料四:3月15日,甲公司董事会通过了利润分配方案,向所有股东分配现金股利200万元。
不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费。
要求:判断资料一至资料四是否属于2×23年资产负债表日后调整事项,并简要说明理由。如为调整事项,编制相关会计分录;如为非调整事项,简要说明具体的会计处理方法。
兰老师
2024-07-31 18:32:13 183人浏览
(1)资料一属于资产负债表日后调整事项。
理由:2×23年12月31日对乙公司的应收账款已因其发生财务困难计提了坏账准备,资产负债表日后期间取得了确凿的证据,表明资产负债表日甲公司计提的坏账准备金额应当由400万元(500×80%)调整至500万元。
借:以前年度损益调整——信用减值损失 100
贷:坏账准备 100
借:递延所得税资产 25(100×25%)
贷:以前年度损益调整——所得税费用 25
借:盈余公积 7.5
利润分配—未分配利润 67.5
贷:以前年度损益调整 75
(2)资料二属于资产负债表日后调整事项。
理由:该商品于资产负债表日之前出售,资产负债表日后期间发生销售退回,进一步确定了售出资产的收入,应当将确认的收入和成本予以冲回。
借:以前年度损益调整——主营业务收入 300
应交税费—应交增值税(销项税额) 39
贷:应收账款 339
借:库存商品 260
贷:以前年度损益调整——主营业务成本 260
借:应交税费—应交所得税 10[(300-260)×25%]
贷:以前年度损益调整——所得税费用 10
借:盈余公积 3
利润分配—未分配利润 27
贷:以前年度损益调整 30
(3)资料三属于资产负债表日后调整事项。
理由:该政府补助属于与资产相关的政府补助,总额法核算下应当将收到的款项先计入递延收益,待相关资产达到预定可使用状态后,在资产的使用寿命内分期计入损益。甲公司将该政府补助直接计入2×23年损益,属于资产负债表日后期间发现财务报表差错,应当作为资产负债表日后调整事项予以更正。
借:以前年度损益调整——其他收益 393.75
贷:递延收益 393.75(420-420/4×3/12)
借:递延所得税资产 98.44(393.75×25%)
贷:以前年度损益调整——所得税费用 98.44
借:盈余公积 29.53
利润分配—未分配利润 265.78
贷:以前年度损益调整 295.31
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