当前位置：东奥会计在线 > 法规库 >法会税小工具 > 正文
类 别：文 号：颁发日期：
地 区：行 业：时效性：
一、增值税
| 大类 | 货物、劳务、服务明细项目 | 细目和特例 | 税率 | 征收率 | |
| 销售货物、货物期货 | 销售或进口货物（除其他类别已经列举的货物） | 16% | 3% | ||
| 农产品（含粮食）、自来水、暖气、石油液化气、天然气、食用植物油、冷气、热水、煤气、居民用煤炭制品、食用盐、农机、饲料、农药、农膜、化肥、沼气、二甲醚、图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物。 | 石油液化气（包括由石油伴生气加工压缩而成的石油液化气） | 10% | 3% | ||
| 天然气（包括西气东输项目上游中外合作开采天然气） | |||||
| 食用植物油（包括棕榈油、棉籽油、茴油、毛椰子油、核桃油、橄榄油、花椒油、杏仁油、葡萄籽油、牡丹籽油） | |||||
| 农机（包括农用水泵、农用柴油机、不带动力的手扶拖拉机、三轮农用运输车、密集型烤房设备、频振式杀虫灯、自动虫情测报灯、粘虫板、卷帘机、农用挖掘机、养鸡设备系列、养猪设备系列产品、动物尸体降解处理机、蔬菜清洗机） | |||||
| 图书（包括中小学课本配套产品、批准印刷且采用国际标准书号编序的境外图书） | |||||
| 提供加工、修理修谱劳务 | 16% | 3% | |||
| 销售服务 | 交通运输服务 | 陆路运输服务,包括铁路运输服务、其他陆路运输服务(公路运输、缆车运输、索道运输、地铁运输、城市轻轨运输等) | 10% | 3% | |
| 出租车公司向租用出租车的司机收取的管理费用。 | |||||
| 水路运输服务 | 包括程租、期租业务 | ||||
| 航空运输服务 | 包括湿租业务、航天运输服务(利用火箭等载体发射卫星、空间探测器等空间飞行器） | ||||
| 管道运输服务 | |||||
| 无运输工具承运业务 | |||||
| 邮政服务 | 邮政普遍服务，是指函件、包裹等邮件寄递，以及邮票发行、报刊发行和邮政汇兑等 | 本税目特指中国邮政集团公司及其所属邮政企业 | 10% | 3% | |
| 邮政特殊服务，是指义务兵平常信函、机要通信、盲人读物和革命烈士遗物的寄递等 | |||||
| 其他邮政服务, 是指邮册等邮品销售、邮政代理等 | |||||
| 电信服务 | 基础电信服务，是指利用固网、移动网、卫星、互联网，提供语音通话服务的业务活动，以及出租或者出售带宽、波长等网络元素的业务活动。 | 10% | 3% | ||
| 增值电信服务，是指利用固网、移动网、卫星、互联网、有线电视网络，提供短信和彩信服务、电子数据和信息的传输及应用服务、互联网接入服务等 | 包括卫星电视信号落地转接服务。 | 6% | 3% | ||
| 建筑服务 | 工程服务，是指新建、改建各种建筑物、构筑物的工程作业。 | 10% | 3% | ||
| 安装服务，是指各种设备设施的装配安置工程作业，包括与设备相连的工作台、梯子、栏杆的装设，以及绝缘、防腐、保温、油漆等工程作业。 | 包括固定电话、有线电视、宽带、水、电、燃气、暖气等经营者向用户收取的安装费、初装费、开户费、扩容费以及类似收费 | ||||
| 修缮服务，是指对建筑物、构筑物进行修补、加固、养护、改善 | |||||
| 装饰服务，是指对建筑物、构筑物进行修饰装修 | |||||
| 其他建筑服务 | |||||
| 金融服务 | 贷款服务 | 包括以货币资金投资收取的固定利润或者保底利润。 | 6% | 3% | |
| 直接收费金融服务 | 6% | 3% | |||
| 保险服务 | 6% | 3% | |||
| 金融商品转让，是指转让外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品所有权的业务活动。 | 6% | 3% | |||
| 现代服务 | 研发和技术服务，包括研发服务、合同能源管理服务、工程勘察勘探服务、专业技术服务。 | 6% | 3% | ||
| 信息技术服务, 包括软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务、业务流程管理服务和信息系统增值服务。 | 6% | 3% | |||
| 文化创意服务，包括设计服务、知识产权服务、广告服务和会议展览服务。 | 6% | 3% | |||
| 物流辅助服务，包括航空服务、港口码头服务、货运客运场站服务、打捞救助服务、装卸搬运服务、仓储服务和收派服务。 | 6% | 3% | |||
| 租赁服务，包括融资租赁服务和经营租赁服务。 | 有形动产租赁。 | 16% | 3% | ||
| 将有形动产的广告位出租用于发布广告。 | |||||
| 水路运输光租业务、航空运输干租业务。 | |||||
| 不动产租赁。 | 10% | 5%、3%、1.5% | |||
| 将不动产广告位出租用于发布广告。 | |||||
| 车辆停放服务、道路通行服务。 | |||||
| 鉴证咨询服务，包括认证服务、鉴证服务和咨询服务。 | 包括翻译服务和市场调查服务 | 6% | 3% | ||
| 广播影视服务，包括广播影视节目制作、发行和播映 | 6% | 3% | |||
| 商务辅助服务 | 企业管理服务，是指提供总部管理、投资与资产管理、市场管理、物业管理、日常综合管理等 | 6% | 3% | ||
| 经纪代理服务，包括金融代理、知识产权代理、货物运输代理、代理报关、法律代理、房地产中介、职业中介、婚姻中介、代理记账、拍卖等 | 6% | 3%、人力资源外包差额征收5% | |||
| 人力资源外包服务。 | |||||
| 人力资源服务，是指提供公共就业、劳务派遣、人才委托招聘、劳动力外包等 | 6% | 3%、劳务派遣差额征收5% | |||
| 安全保护服务，包括场所住宅保安、特种保安、安全系统监控以及其他安保服务。 | 6% | 3%、安保差额征收5% | |||
| 其他现代服务 | 6% | 3% | |||
| 生活服务 | 文化体育服务 | 提供游览场所。 | |||
| 教育医疗服务 | |||||
| 旅游娱乐服务 | 娱乐服务，具体包括：歌厅、舞厅、夜总会、酒吧、台球、高尔夫球、保龄球、游艺（包括射击、狩猎、跑马、游戏机、蹦极、卡丁车、热气球、动力伞、射箭、飞镖）。 | ||||
| 餐饮住宿服务 | |||||
| 居民日常服务 | |||||
| 其他生活服务 | |||||
| 销售无形资产 | 是指转让无形资产所有权或者使用权。 | 以经营租赁方式将土地出租，按照不动产经营租赁服务 | 6% | 3%、差额征税5% | |
| 无形资产，包括技术、商标、著作权、商誉、自然资源使用权和其他权益性无形资产。 | |||||
| 销售不动产 | 是指转让不动产所有权. | 转让建筑物有限产权或者永久使用权的，转让在建的建筑物或者构筑物所有权的，以及在转让建筑物或者构筑物时一并转让其所占土地的使用权的，按照销售不动产缴纳增值税。 | 10% | 5%、3% | |
| 不动产，包括建筑物、构筑物等。 | |||||
二、消费税
| 税目 | 税率 |
| 一、烟 | |
| 1.卷烟 | |
| （1）甲类卷烟[调拨价70元（不含增值税）/条以上（含70元）] | 56%加0.003元/支 |
| （2）乙类卷烟[调拨价70元（不含增值税）/条以下] | 36%加0.003元/支 |
| （3）商业批发 | 11% |
| 2.雪茄烟 | 36% |
| 3.烟丝 | 30% |
| 二、酒 | |
| 1.白酒 | 20%加0.5元/500克（或者500毫升） |
| 2.黄酒 | 240元/吨 |
| 3.啤酒 | |
| （1）甲类啤酒 | 250元/吨 |
| （2）乙类啤酒 | 220元/吨 |
| 4.其他酒 | 10% |
| 三、高档化妆品 | 15% |
| 四、贵重首饰及玉石珠宝 | |
| 1.金银首饰、铂金首饰和钻石及钻石饰品 | 5% |
| 2.其他贵重首饰和珠宝玉石 | 10% |
| 五、鞭炮、焰火 | 15% |
| 六、成品油 | |
| 1.汽油 | |
| 无铅汽油 | 1.52元/升 |
| 2.柴油 | 1.20元/升 |
| 3.航空煤油 | 1.20元/升 |
| 4.石脑油 | 1.52元/升 |
| 5.溶剂油 | 1.52元/升 |
| 6.润滑油 | 1.52元/升 |
| 7.燃料油 | 1.20元/升 |
| 七、摩托车 | |
| 1.气缸容量（排气量，下同）在250毫升（含250毫升）的 | 3% |
| 2.气缸容量在250毫升以上的 | 10% |
| 八、小汽车 | |
| 1.乘用车 | |
| （1）气缸容量（排气量，下同）在1.0升（含1.0升）以下的 | 1% |
| （2）气缸容量在1.0升以上至1.5升（含1.5升）的 | 3% |
| （3）气缸容量在1.5升以上至2.0升（含2.0）的 | 5% |
| （4）气缸容量在2.0升以上至2.5升（含2.5升）的 | 9% |
| （5）气缸容量在2.5升以上至3.0升（含3.0升）的 | 12% |
| （6）气缸容量在3.0升以上至4.0升（含4.0升）的 | 25% |
| （7）气缸容量在4.0升以上的 | 40% |
| 2.中轻型商用客车 | 5% |
| 3.超豪华小汽车（零售环节） | 10% |
| 九、高尔夫球及球具 | 10% |
| 十、高档手表 | 20% |
| 十一、游艇 | 10% |
| 十二、木质一次性筷子 | 5% |
| 十三、实木地板 | 5% |
| 十四、铅蓄电池 | 4% |
| 十五、涂料 | 4% |
三、城建税
| 纳税人所在地 | 税率 |
| 城市市区 | 7% |
| 县城、建制镇 | 5% |
| 不在城市市区、区县、建制镇；开采海洋石油资源的中外合作油（汽）田所在地在海上的 | 1% |
四、教育费附加
| 税目 | 税率 |
| 教育费附加 | 3% |
| 地方教育附加 | 2% |
五、烟叶税
税率为20%
六、资源税
| 序号 | 税目 | 征税对象 | 税率幅度 | ||
| 1 | 原油 | 天然原油 | 6%—10% | ||
| 2 | 天然气 | 专门开采或者与原油同时开采的天然气 | 6%—10% | ||
| 3 | 煤炭 | 原煤和以未税原煤加工的洗选煤 | 2%—10% | ||
| 4 | 金属矿 | 稀土矿 | 轻稀土 | 地区差别比例税率 | |
| 5 | 中重稀土 | 27% | |||
| 6 | 钨矿 | 6.5% | |||
| 7 | 钼矿 | 11% | |||
| 8 | 铁矿 | 精矿 | 1%—6% | ||
| 9 | 金矿 | 金锭 | 1%—4% | ||
| 10 | 铜矿 | 精矿 | 2%—8% | ||
| 11 | 铝土矿 | 原矿 | 3%—9% | ||
| 12 | 铅锌矿 | 精矿 | 2%—6% | ||
| 13 | 镍矿 | 精矿 | 2%—6% | ||
| 14 | 锡矿 | 精矿 | 2%—6% | ||
| 15 | 未列举名称的其他金属矿产品 | 原矿或精矿 | 税率不超过20% | ||
| 16 | 非金属矿 | 石墨 | 精矿 | 3%—10% | |
| 17 | 硅藻土 | 精矿 | 1%—6% | ||
| 18 | 高岭土 | 原矿 | 1%—6% | ||
| 19 | 萤石 | 精矿 | 1%—6% | ||
| 20 | 石灰石 | 原矿 | 1%—6% | ||
| 21 | 硫铁矿 | 精矿 | 1%—6% | ||
| 22 | 磷矿 | 原矿 | 3%—8% | ||
| 23 | 氯化钾 | 精矿 | 3%—8% | ||
| 24 | 硫酸钾 | 精矿 | 6%—12% | ||
| 25 | 井矿盐 | 氯化钠初级产品 | 1%—6% | ||
| 26 | 湖盐 | 氯化钠初级产品 | 1%—6% | ||
| 27 | 提取地下卤水晒制的盐 | 氯化钠初级产品 | 3%—15% | ||
| 28 | 煤层（成）气 | 原矿 | 1%—2% | ||
| 29 | 粘土、砂石 | 原矿 | 每吨或立方米0.1元—5元 | ||
| 30 | 未列举名称的其他非金属矿产品 | 原矿或精矿 | 从量税率每吨或立方米不超过30元；从价税率不超过20% | ||
| 31 | 海盐 | 氯化钠初级产品 | 1%—5% | ||
| 32 | 水资源 | 对水力发电和火力发电贯流式以外的取用水设置最低税额标准 | 地表水平均不低于每立方米0.4元 | ||
| 地表水平均不低于每立方米1.5元 | |||||
| 水力发电和火力发电贯流式取用水 | 每千瓦小时0.005元 | ||||
七、车辆购置税
税率为10%
八、土地增值税
| 级数 | 增值额与扣除项目金额的比率 | 税率（%） | 速算扣除数（%） |
| 1 | 不超过50%的部分 | 30 | 0 |
| 2 | 超过50%—100%的部分 | 40 | 5 |
| 3 | 超过100%—200%的部分 | 50 | 15 |
| 4 | 超过200%的部分 | 60 | 35 |
九、环境保护税
| 税目 | 计税单位 | 税额 | 备注 | |
| 大气污染物 | 每污染当量 | 1.2元至12元 | ||
| 水污染物 | 每污染当量 | 1.4元至14元 | ||
| 固体废物 | 煤矸石 | 每吨 | 5元 | |
| 尾矿 | 每吨 | 15元 | ||
| 危险废物 | 每吨 | 1000元 | ||
| 冶炼渣、粉煤灰、炉渣、其他固体废物（含半固态、液体废物） | 每吨 | 25元 | ||
| 噪声 | 工业噪声 | 超标1—3分贝 | 每月350元 | 1、一个单位边界上有多处噪声超标，根据最高一处超标声级计算应纳税额;当沿边界长度超过100米有两处以上噪声超标，按照两个单位计算应纳税额。 2、一个单位有不同地点作业场所的，应当分别计算应纳税额，合并计征。 3、昼、夜均超标的环境噪声，昼、夜分别计算应纳税额，累计计征。 4、声源一个月内超标不足15天的，减半计算应纳税额。 5、夜间频繁突发和夜间偶然突发厂界超标噪声，按等效声级和峰值噪声两种指标中超标分贝值高的一项计算应纳税额。 |
| 超标4—6分贝 | 每月700元 | |||
| 超标7—9分贝 | 每月1400元 | |||
| 超标10—12分贝 | 每月2800元 | |||
| 超标13—15分贝 | 每月5600元 | |||
| 超标16分贝以上 | 每月11200元 | |||
十、企业所得税
| 企业类型 | 税率 |
| 居民企业和在中国境内设有机构、场所且所得与机构、场所有关联的非居民企业 | 25% |
| 在中国境内设有机构、场所或者虽设有机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业 | 20% |
| 高新技术企业 | 15% |
十一、个人所得税
| 工资薪金所得适用税率表 | ||||
| 级数 | 全月应纳税所得额（含税级距） | 税率（%） | 速算扣除数 | |
| 1 | 不超过1500元的部分 | 3 | 0 | |
| 2 | 超过1500元至4500元的部分 | 10 | 105 | |
| 3 | 超过4500元至9000元的部分 | 20 | 555 | |
| 4 | 超过9000元至35000元的部分 | 25 | 1005 | |
| 5 | 超过35000元至55000元的部分 | 30 | 2755 | |
| 6 | 超过55000元至80000元的部分 | 35 | 5505 | |
| 7 | 超过80000的部分 | 45 | 13505 | |
| 个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得等适用税率表 | ||||
| 级数 | 全年应纳税所得额（含税级距） | 全年应纳税所得额（不含税级距） | 税率（%） | 速算扣除数 |
| 1 | 不超过15000元的部分 | 不超过14250元的部分 | 5 | 0 |
| 2 | 超过15000元至30000元的部分 | 超过14250元至27750元的部分 | 10 | 750 |
| 3 | 超过30000元至60000元的部分 | 超过27750元至51750元的部分 | 20 | 3750 |
| 4 | 超过60000元至100000元的部分 | 超过51750元至79750元的部分 | 30 | 9750 |
| 5 | 超过100000元的部分 | 超过79750元的部分 | 35 | 14750 |
| 稿酬所得、劳务报酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得、财产转让所得、利息、股息、红利所得、偶然所得、其他所得 | 20 | 0 | ||
十二、印花税
| 税目 | 范围 | 税率 |
| 购销合同 | 包括供应、预购、采购、购销结合及协作、调剂、补偿、易货等合同 | 按购销金额0.3‰贴花 |
| 加工承揽合同 | 包括加工、定做、修缮、修理、印刷广告、测绘、测试等合同 | 按加工或承揽收入0.5‰贴花 |
| 建设工程勘察设计合同 | 包括勘察、设计等合同 | 按收取费用0.5‰贴花 |
| 建筑安装工程承包合同 | 包括建筑、安装工程承包合同 | 按承包金额0.3‰贴花 |
| 财产租赁合同 | 包括租赁房屋、船舶、飞机、机动车辆、机械、器具、设备等合同 | 按租赁金额1‰贴花。税额不足1元，按1元贴花 |
| 货物运输合同 | 包括民用航空运输、铁路运输、海上运输、内河运输、公路运输和联运合同 | 按运输费用0.5‰贴花 |
| 仓储保管合同 | 包括仓储、保管合同 | 按仓储保管费用1‰贴花 |
| 借款合同 | 银行及其他金融组织和借款人（不包括银行同业拆借）所签订的借款合同 | 按借款金额0.05‰贴花 |
| 财产保险合同 | 包括财产、责任、保证、信用等保险合同 | 按收取保险费1‰贴花 |
| 技术合同 | 包括技术开发、转让、咨询、服务等合同 | 按所记载金额0.3‰贴花 |
| 产权转移书据 | 包括财产所有权和版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权等转移书据、土地使用权出让合同、土地使用权转让合同、商品房销售合同 | 按所记载金额0.5‰贴花 |
| 营业账簿 | 生产、经营用账册 | 记载资金的账簿，按实收资本和资本公积的合计金额0.5‰减半贴花。其他账簿免征印花税。 |
| 权利、许可证照 | 包括政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证 | 按件贴花5元 |
十三、房产税
| 情形 | 税率 |
| 自用房产用于生产经营 | 1.2% |
| 出租非居住房产 | 12% |
| 个人出租住房 | 4% |
十四、车船税
| 税目 | 计税单位 | 年基准税额 | 备注 | |
| 乘用车[按发动机气缸容量（排气量）分档] | 1.0升（含）以下的 | 每辆 | 60元至360元 | 核定载客人数9人（含）以下 |
| 1.0升以上至1.6升（含）的 | 300元至540元 | |||
| 1.6升以上至2.0升（含）的 | 360元至660元 | |||
| 2.0升以上至2.5升（含）的 | 660元至1200元 | |||
| 2.5升以上至3.0升（含）的 | 1200元至2400元 | |||
| 3.0升以上至4.0升（含）的 | 2400元至3600元 | |||
| 4.0升以上的 | 3600元至5400元 | |||
| 商用车 | 客车 | 每辆 | 480元至1440元 | 核定载客人数9人以上，包括电车 |
| 货车 | 整备质量每吨 | 16元至120元 | 包括半挂牵引车、三轮汽车和低速载货汽车 | |
| 挂车 | 整备质量每吨 | 按照货车税额的50%计算 | ||
| 其他车辆 | 专用作业车 | 整备质量每吨 | 16元至120元 | 不包括拖拉机 |
| 轮式专用机械车 | 16元至120元 | |||
| 摩托车 | 每辆 | 36元至180元 | ||
| 船舶 | 机动船舶 | 净吨位每吨 | 3元至6元 | 拖船、非机动驳船分别按照机动船舶税额的50%计算 |
| 游艇 | 艇身长度每米 | 600元至2000元 | ||
十五、契税
税率幅度为3%—5%，具体执行税率由各省、自治区、直辖市人民政府在规定幅度内。根据本地区的实际情况确定。
十六、城镇土地使用税
| 地区 | 税额（元/平方米） |
| 大城市 | 1.5—30 |
| 中等城市 | 1.2—24 |
| 小城市 | 0.9—18 |
| 县城、建制镇、工矿区 | 0.6—12 |
十七、耕地占用税
| 地区 | 每平方米平均税额（元） |
| 上海 | 45 |
| 北京 | 40 |
| 天津 | 35 |
| 江苏、浙江、福建、广东 | 30 |
| 辽宁、湖北、湖南 | 25 |
| 河北、安徽、江西、山东、河南、重庆、四川 | 22.5 |
| 广西、海南、贵州、云南、陕西 | 20 |
| 山西、吉林、黑龙江 | 17.5 |
| 内蒙古、西藏、甘肃、青海、宁夏、新疆 | 12.5 |
十八、船舶吨税
| 税目（按船舶净吨位划分） | 税率 | 备注 | |||||
| 普通税率（按执照期限划分） | 优惠税率（按执照期限划分） | ||||||
| 1年 | 90日 | 30日 | 1年 | 90日 | 30日 | ||
| 不超过2000净吨 | 12.6 | 4.2 | 2.1 | 9.0 | 3.0 | 1.5 | 1.拖船按照发动机功率每千瓦折合净吨位0.67吨；2.无法提供净吨位证明文件的游艇，按照发动机功率每千瓦折合净吨位0.05吨；3.拖船和非机动驳船分别按相同净吨位船舶功率的50%计征税款 |
| 超过2000净吨，但不超过10000净吨 | 24.0 | 8.0 | 4.0 | 17.4 | 5.8 | 2.9 | |
| 超过10000净吨，但不超过50000净吨 | 27.6 | 9.2 | 4.6 | 19.8 | 6.6 | 3.3 | |
| 超过50000净吨 | 31.8 | 10.6 | 5.3 | 22.8 | 7.6 | 3.8 | |
津公网安备12010202000755号