2023年高级会计师考试案例分析1.10
没有汗水，就没有成功的泪水。想要在2023年高级会计师考试中取得理想的成绩，在备考的时候就要努力学习！已经为大家准备了高级会计师案例分析题，开始学习吧！
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甲公司为一家大型国有企业的全资子公司，主要从事塑料制品回收再利用和污水环保处理业务，涵盖江南、江北两个区域市场，近年来，甲公司积极推进全面预算管理，不断强化绩效考核，以促进公司战略目标的实现。相关资料如下：
(1)甲公司的成本分配原则为资源——作业——成本对象。
(2)2022年初，甲公司对2021年的预算执行情况进行了全面分析，其中2021年成本费用预算执行情况如下表：
金额单位：亿元
业务（产品） 类型 | 江南业务 | 江北业务 | 合计 | |||
预算 金额 | 实际金额 | 预算 金额 | 实际 金额 | 预算 金额 | 实际 金额 | |
塑料制品回收 再利用业务 | 10 | 9.8 | 8 | 8.1 | 18 | 17.9 |
污水环保 处理业务 | 20 | 20.8 | 16 | 15.5 | 36 | 36.3 |
合计 | 30 | 30.6 | 24 | 23.6 | 54 | 54.2 |
根据成本费用预算执行情况表，财务部小王认为塑料制品回收再利用业务完成了预算目标，污水环保处理业务未完成预算目标。
(3)甲公司2021年度营业收入为50亿元，利润总额为8亿元。预计2022年营业收入较2021年增长20%，预计营业利润率较2021年增长1个百分点。
(4)甲公司自2022年开始拟采用平衡计分卡对本公司绩效进行考核评价。公司召开会议，与会人员针对平衡计分卡进行讨论，发表如下观点：
①平衡计分卡仅是一个财务和非财务绩效指标的收集过程。
②构建平衡计分卡指标体系时，每个维度的指标应设定为4个，不易过多。
③平衡计分卡指标权重一般设定在5%～30%，对特别重要的指标可适当提高权重。对特别关键、影响企业整体价值的指标可设立“一票否决”制度。
要求：
1.根据资料(1)，指出甲公司采用的是哪种预算编制方法，并说明该种方法的主要适用条件。
2.根据资料(2)，判断小王的预算执行情况分析是否正确，如不正确，说明理由。
3.根据资料(3)，计算甲公司2022年的目标利润总额。
4.根据资料(4)，逐项判断各观点是否恰当，如不恰当，简要说明理由。
【正确答案】
1、正确答案 :
(1)甲公司采用的是作业预算法。
(2)作业预算法的适用条件：适用于具有作业类型较多且作业链较长、管理层对预算编制的准确性要求较高、生产过程多样化程度较高，以及间接或辅助资源费用所占比重较大等特点的企业。
2、正确答案 :
小王的预算执行情况分析不正确。
理由：甲公司的业务分配不仅仅区分为塑料制品回收再利用业务和污水环保处理业务，还应该按照业务市场分为江南业务和江北业务，所以进行预算执行情况分析时，应该就江南塑料制品回收再利用业务、江南污水环保处理业务、江北塑料制品回收再利用业务、江北污水环保处理业务四个板块分别进行分析。
3、正确答案 :
预计甲公司2022年营业收入=50×(1+20%)=60(亿元)
甲公司2021年营业利润率=8/50×100%=16%
预计甲公司2022年营业利润率=16%+1%=17%
预计甲公司2022年目标利润总额=60×17%=10.2(亿元)
4、正确答案 :
(1)不恰当。
理由：平衡计分卡不仅是一个财务和非财务绩效指标的收集过程，还是一个战略业务单元的使命和战略所驱动的自上而下的过程。
(2)不恰当。
理由：平衡计分卡每个维度的指标通常为4～7个，总数量一般不超过25个。
(3)恰当。
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