2023年高级会计师考试案例分析2.1
想要在学业上有所进步，就要多观察、多吃苦、多研究。想要在高级会计师考试中取得好成绩，在备考的时候就请大家竭尽全力！
相关阅读：【案例分析题】
甲公司为一家从事专用设备生产的国有控股企业。近年来，由于内部管理粗放和外部环境变化，公司经营绩效持续下滑。为实现提质增效目标，甲公司决定从2022年起全面优化预算管理及绩效评价体系，有关资料如下：
(1)全面预算管理。
①在全面预算编制方式上，2022年之前，甲公司直接由各个层级共同制定，最高管理层和董事会审批后下达执行;2022年，甲公司制定了“三下两上”的新预算政策编制流程，各预算单位主要预算指标经上下沟通后形成。
②在全面预算分析方法上，2022年之前，甲公司将各预算报表的数据与实际绩效之间的差异进行分析，最终判定预算执行情况;2022年，甲公司制定了“指标分解”对比体系，将指标构成分解为几项因素，进行细分对比，找到差异原因，最终判定预算执行情况。
③在全面预算调整上，2022年之前，不论任何情况，一律不允许调整预算;2022年，甲公司制定了严格的预算调整条件，原则上不作调整，但内外战略环境发生重大变化或突发重大事件时，允许预算调整。
(2)绩效评价体系。
为充分发挥绩效考核导向性，甲公司对原来的财务指标进行了完善，优化了绩效考核方案，对2022年考核指标和指标权重做出调整。调整前后的考核指标和指标权重如下表所示：
要求：
1.根据资料(1)中的第①项，分析甲公司2022年之前以及2022年的全面预算编制方式，并分别说明两种方式的特点。
2.根据资料(1)中的第②项，分析甲公司2022年之前以及2022年的全面预算分析方法，并分别说明两种方法的含义。
3.根据资料(1)中的第③项，判断甲公司2022年之前的预算调整规定是否合理，并指出全面预算调整的原则。
4.根据资料(2)，逐项指出2022年指标调整或权重变化体现的业绩考核导向。
【正确答案】
1、正确答案 :
甲公司2022年之前采用的全面预算编制方式是参与式预算。
特点：各个层级共同制定预算，最高管理层和董事会保留最后的批准权。在参与式预算中，虽然下级的士气和动力有所提高，但是预算执行者为了逃避最终责任，可能造成预算松弛问题，编制低标准预算，制定容易实现的目标，例如高报成本预算目标或低报销售预算目标。此外，当上下级之间存在信息非对称时，心理因素就会导致行为扭曲。
甲公司2022年采用的全面预算编制方式是混合式预算。
特点：综合了“权威式预算”与“参与式预算”两种方式优点的编制方式。
2、正确答案 :
甲公司2022年之前采用的全面预算分析方法是差异分析法。
差异分析法的含义：差异分析就是计算各预算报表的数据与实际绩效之间的差异，分析引起差异的内外部原因，及时发现和解决预算执行过程中出现的问题和存在的风险，为预算控制提供目标、方向和重点。
甲公司2022年采用的全面预算分析方法是因素分析法。
因素分析法的含义：在对比分析中，为细分差异，需要将指标构成分解为几项因素，并对几项因素进行逐一替换分析。
3、正确答案 :
甲公司2022年之前的全面预算调整规定不合理。
全面预算调整的原则：
(1)预算调整应当符合企业发展战略、年度经营目标和现实状况，重点放在预算执行中出现的重要的、非正常的、不符合常规的关键性差异方面;
(2)预算调整方案应当客观、合理、可行，在经济上能够实现最优化;
(3)预算调整应当谨慎，调整频率应予以严格控制，年度调整次数应尽量减少。
4、正确答案 :
(1)经济增加值指标替代净利润指标，并增加考核权重，体现的考核导向：引导甲公司更加关注资本使用效率，提升价值创造能力。
(2)营业收入权重降低体现的考核导向：降低对业务规模要求【或：不再单方面追求规模、转变发展方式、关注有质量发展】。
(3)存货周转率权重提高体现的考核导向：引导甲公司更加注重降低库存【或：加快存货周转速度;或：提高存货运营质量】。
(4)增加非财务指标体现的考核导向：非财务指标被认为是能反映未来绩效的指标，良好的非财务指标有利于促进企业实现未来的财务成功【或：非财务指标是先行指标、非财务指标着眼于长远利益、从平衡计分卡四个层面整体考核】。
坚持不懈，等待那一场破茧的美丽。想了解高级会计师考试的更多资讯，敬请关注东奥会计在线高级会计职称频道！
注：以上内容选自东奥名师的授课题库
（本文为东奥会计在线原创文章，仅供考生学习使用，禁止任何形式的转载）
相关文章
津公网安备12010202000755号