2023年高级会计师考试案例分析3.11
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甲公司是一家大型中央企业，在国内拥有多个子公司，业务范围遍及全国。为强化企业预算管理，2021年起甲公司推行全面预算管理，制定了全面预算管理制度，有关规定如下：
（1）全面预算工作组织。企业财务部负责企业预算的编制、审核、控制、调整、分析、考核等日常工作，并对预算执行结果承担责任。
（2）全面预算编制范围。涵盖财务预算、业务预算、资本支出预算、筹资预算，上述预算共同构成公司的全面预算。
（3）全面预算调整流程。预算一经正式批复下达，一般不予调整。如果在执行中由于市场环境、经营条件、政策法规发生重大变化，致使预算的编制基础不成立，或者导致预算执行结果产生重大偏差的，可以调整预算数据。公司接到各子公司的预算调整报告后，应进行审核分析，根据分析结果编制预算调整方案，提交公司总经理办公会审议批准后下达子公司执行。
（4）全面预算的基本任务。确定公司的经营方针和目标并组织实施;明确公司内部各个层级的管理责任和权限;对公司经营活动进行控制、监督和分析;保证公司预算的全面完成。
（5）全面预算的考核。全面预算考核的任务是对企业各预算执行单位主要预算指标完成情况进行考核，通过对超额完成的责任主体进行奖励，对未达标者进行惩罚，鼓励各预算执行单位超额完成预算目标，促进企业价值的最大化。
要求：
（1）判断甲公司的全面预算工作组织是否合理，并说明理由。
（2）判断甲公司的全面预算管理的范围是否完善，并简要说明理由。
（3）判断甲公司全面预算调整流程是否存在缺陷，并简要说明理由。
（4）判断甲公司的全面预算管理的基本任务中“保证公司预算的全面完成”是否合理，并简要说明理由。
（5）判断甲公司全面预算考核的任务是否合理，并简要说明理由。
【正确答案】
1.正确答案 :
甲公司的全面预算工作组织不合理。
理由：预算管理委员会办公室具体负责全面预算管理的组织领导和日常工作，对预算执行结果承担责任，而非企业的财务部。
2.正确答案 :
甲公司的全面预算管理的范围比较完善。
理由：全面预算管理的内容主要由业务预算、专门决策预算和财务预算组成。业务预算主要包括销售预算、生产预算、采购预算、费用预算和人力资源预算等。专门决策预算包括投资预算(即资本支出预算)和融资预算。财务预算主要包括资金预算、预计资产负债表、预计利润表等。该公司的全面预算编制范围涵盖了业务预算、专门决策预算和财务预算，所以比较完善。
3.正确答案 :
全面预算调整审批流程存在缺陷。
理由：全面预算调整流程是由预算执行单位逐级向预算管理委员会提出预算申请，而该公司是由预算执行单位直接向总经理办公会审议批准，预算管理委员会没有发挥应有的作用;且应提交股东（大）会审议批准后方可下达执行。
4.正确答案 :
甲公司的全面预算管理的基本任务中“保证公司预算的全面完成”不合理。
理由：预算管理制度不能够“保证公司预算的全面完成”，只能通过预算管理最大限度地实现预算目标。
5.正确答案 :
甲公司全面预算考核的任务不合理。
理由：全面预算考核不仅应对全面预算目标完成情况进行考核，还应对全面预算组织工作进行考核，所以甲公司预算考核的任务只设定为对全面预算目标完成情况考核不全面，即不合理。
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