2023年高级会计师考试案例分析4.5

来源：东奥会计在线责编：zhangfan2023-04-05 09:10:15

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【案例分析题】

甲单位为一家中央级事业单位，乙单位和丙单位为甲单位的下属事业单位。2020年8月，甲单位总会计师李某召集由本单位有关部门负责人参加的工作会议，就近期甲单位预算管理、预算绩效管理、政府采购、内部控制等相关工作进行沟通和讨论。与会人员的发言要点如下：

（1）财务部门负责人：近年来，国家颁布了一系列关于全面实施预算绩效管理的文件。2020年7月，本单位被上级部门确定为整体支出绩效评价试点单位。为推动试点工作有序开展，甲单位目前需要制定整体支出绩效评价试点工作实施方案。为此，建议：①重点加强财政资金预算绩效管理工作，对已纳入部门预算的非财政资金，不纳入整体支出绩效评价范围。②提高部门预算执行进度，将本年度无法实施的项目预算，统筹调整用于新增项目并按规定履行报批手续。③未按要求设定绩效目标的新增项目支出，先纳入项目库管理。④构建全过程预算绩效管理闭环系统，加快推进预算绩效管理信息化建设，促进本单位业务、财务、资产等信息互联互通。

（2）采购部门负责人：受政府采购归口管理部门调整影响，2020年1月至7月甲单位政府采购预算执行进展缓慢，绝大部分政府采购项目刚刚启动招标工作，需要进一步加强政府采购执行管理，提高政府采购执行效率。为此，建议：①对于允许采用分包方式履行合同的，应当在采购文件中明确可以分包履行的具体内容、金额或者比例。②对于满足合同约定支付条件的，应当自收到发票后45日内将资金支付到合同约定的供应商账户。

（3）内部控制部门负责人：2020年7月，甲单位成立工作组，对乙单位内部控制建设情况进行专项检查。检查发现：①2020年1月，乙单位制定了本单位货币资金授权审批控制措施，明确了各业务部门负责人须在授权范围内进行审批，并规定大额资金直接由分管财务工作的领导班子副职审批后即可办理支付。②2020年3月至6月，乙单位财务部门根据本单位2019年内部控制建设工作实际情况及取得的成效，以能够反映内部控制工作基本事实的相关材料为支撑，按照统一报告格式编制完成内部控制报告，经乙单位分管财务工作的领导班子副职审批后直接上报甲单位。

假定不考虑其他因素。

要求：

根据国家部门预算管理、预算绩效管理、政府采购、内部控制的相关规定，回答下列问题：

1.分别判断资料（1）中财务部门负责人的建议①至④是否存在不当之处；对存在不当之处的，分别说明理由。

2.分别判断资料（2）中采购部门负责人的建议①和②是否存在不当之处；对存在不当之处的，分别说明理由。

3.根据资料（3）中乙单位发生的事项①和②，分别判断乙单位的规定或做法是否存在不当之处；对存在不当之处的，分别说明理由。

案例分析