2024年高级会计师考试案例分析3月7日
学习是照亮人生的明灯！2024年高级会计师考试备考时间所剩不多，考生需要多多复习回顾避免知识点遗忘，多多做题练习巩固记忆！东奥为大家准备了高级会计师考试案例分析每日一练习题，一起来做题吧！
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甲公司是一家从事干鲜菜批发零售的企业，在当地具有较大规模，为提升企业利润水平，拟扩大经营规模，覆盖周边其他省份，2022年末，为实现公司扩大经营规模目标，围绕公司发展战略制定2023年全面预算管理与绩效考评工作，召开中高层管理会议，部分与会人员发表意见如下：
财务总监提出，目前公司规模不断扩张，成本支出不断加大，提升利润不应仅仅关注销售规模的扩张，还应当严格控制成本费用，避免增收不增利的情况出现，为紧跟国家政策与公司战略调整，应选择一种预算编制方法，可以对原有预算方案不断调整和补充，持续推进，从更长远视角来进行决策。
营销部经理提出，为在提升公司规模的基础上，增加员工和中层领导人对公司的粘性，在全面预算执行过程中，应不设立监督制度，给予各个单位、部门充分的信任。
市场部经理提出，预算、考核不分家，合适的预算方案可以帮助公司提升成本控制效果，同样好的业绩考核可以提升企业的管理水平、管理质量和持续发展能力，建议采用关键绩效指标法进行绩效评价，但为防止考核结果过于偏激，任何绩效评价指标的权重均不应超过50%。
副总经理提出，2023年制定的全面预算不得进行任何调整，坚决完成公司战略计划。
假定不考虑其他因素。
要求：
1.根据财务总监的发言，判断适合甲公司的预算编制方法，并指出该方法的优点。
2.判断营销部经理的发言是否恰当，如不恰当，说明理由。
3.判断市场部经理的发言是否恰当，如不恰当，说明理由。
4.判断副总经理的发言是否恰当，如不恰当，说明理由。
【正确答案】
1、适合甲公司的预算编制方法是滚动预算法。
滚动预算法的优点：通过持续滚动预算编制、逐期滚动管理，实现动态反映市场、建立跨期综合平衡，从而有效指导企业运营，强化预算的决策与控制职能。
2、不恰当。
理由：预算执行过程中缺乏有效监控，可能导致预算执行不力，预算目标难以实现。
3、不恰当。
理由：单项关键绩效指标权重一般设定在5%~30%，对特别重要的指标可适当提高权重，对特别关键、影响企业整体价值的指标可设立“一票否决”制度。
4、不恰当。
理由：当内外部战略环境发生重大变化或突发重大事件等，导致预算编制的基本假设发生重大变化时，可以进行预算调整。
或：违反了全面预算管理的权变性原则。
说明：以上内容选自东奥名师授课题库。本文为东奥会计在线原创文章，仅供考生学习参考，禁止任何形式的转载。祝大家高级会计师考试轻松过关。
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