2024年高级会计师考试案例分析3月13日
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甲单位系一家中央级科研事业单位，乙单位为甲单位的下属事业单位，均实行中央级行政事业单位相关规定，均已实行国库集中收付制度。2023年1月，甲单位内部审计部门对甲单位本级及下属事业单位2022年度的预算执行、资产管理、政府采购、内部控制等情况进行了全面检查，提出了以下需要进一步研究的事项：
(1)甲单位的一项科研项目A预计12月底能够完成，但11月初由于一些原因被终止，剩余资金100万元，鉴于另一科研项目B缺乏资金，甲单位将剩余的资金100万元用于科研项目B中。
(2)7月，乙单位根据上级批准的业务楼扩建项目预算(超出政府采购限额标准，但不属于集中采购目录范围)直接和B建筑安装工程公司签订建造合同。B建筑安装工程公司的法人代表是乙单位财务负责人的直系亲属。
(3)8月，乙单位采用公开招标的方式采购一批价值250万元的精密仪器(属于集中采购目录范围)，供应商按规定程序投标后，乙单位项目采购负责人组织成立评标委员会。评标委员会由采购人代表和评审专家组成，成员人数为7人，其中评审专家为3人。
(4)9月，报经规定程序审核批准后，乙单位以公开招租形式对外出租闲置车库(评估价值为500万元)。经领导班子集体研究后决定，乙单位确定该闲置办公楼的年租金价格不低于5万元，出租期限为6年。通过公开招租，C公司以年租金6万元的最高价格获得承租权。乙单位随即按程序与C公司签订了6年期的租赁协议。
(5)作为预算管理一体化建设试点地区，甲单位认为预算管理一体化系统的构建和运行由财政部牵头、其他政府部门配合就可以，本单位无须参与其中。
(6)甲单位经单位办公会议决定，对于已经结题的科研项目均进行绩效评价，在预算绩效管理中，甲单位设定的绩效目标符合指向明确、细化量化、合理可行、相应匹配等相关要求，并按照“谁分配资金，谁审核目标”的原则，绩效目标由财政部或中央部门按照预算管理级次进行了审核。
(7)11月，乙单位财务部门主管因病休长假，考虑到出纳一直都不负责会计凭证和账簿的登记工作，故将由主管一直保管的存放凭证、报表和其他会计资料的档案柜钥匙交给出纳保管，以备工作中财务部门人员查阅资料时使用，待主管返回工作岗位时再将钥匙收回。
假定不考虑其他因素。
根据部门预算管理、国有资产管理、政府采购、预算绩效管理和内部控制等有关国家规定，逐项判断事项(1)至事项(7)的处理是否正确，如不正确，分别说明理由。
【正确答案】
1.事项(1)处理不正确。
理由：年度预算执行中，因项目目标完成、项目提前终止或实施计划调整，不需要继续支出的预算资金，中央部门应及时清理为结余资金并报财政部，由财政部收回。
2.事项(2)处理不正确。
理由：扩建项目不符合采用单一来源方式进行政府采购的条件，不能由乙单位直接与B建筑安装工程公司签订合同;另外政府采购活动中，采购人员及相关人员与供应商有利害关系的，必须回避。
3.事项(3)处理不正确。
理由：评标委员会由采购人代表和评审专家组成，成员人数应当为5人以上单数，其中评审专家不得少于成员总数的2/3。
4.事项(4)处理不正确。
理由：中央级事业单位利用国有资产出租的，资产单项价值在800万元以下的，由主管部门按照有关规定进行审批并报财政部备案，且出租期限一般不得超过5年。
5.事项(5)处理不正确。
理由：预算管理一体化系统的构建和运行需要财政部门牵头、其他政府部门配合、各级预算单位积极参与。
6.事项(6)处理正确。
7.事项(7)处理不正确。
理由：根据不相容岗位分离控制的要求，出纳不得兼管会计档案的保管工作。
说明：以上内容选自东奥名师授课题库。本文为东奥会计在线原创文章，仅供考生学习参考，禁止任何形式的转载。祝大家高级会计师考试轻松过关。
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