2024年高级会计师考试案例分析3月31日
不要因为别人的评价而否定自己，每个人都有自己的闪光点，只有你自己才能发现并发掘它。2024年高级会计师考试备考正在进行中，还没开始备考的朋友们要抓紧时间了！东奥为大家准备了高级会计师考试案例分析每日一练习题，一起来做题吧！
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甲会计师事务所接受委托对A公司、B公司、C公司的2022年度内部控制的有效性实施审计，有关资料如下：
(1)A公司。A公司虽然不存在内部控制重大缺陷，但在2019年曾出现因汽车质量安全问题导致消费者出现交通安全问题的事件，该事件被各电视、网络媒体所报道，引发了社会热议，虽然甲公司对该批次的汽车进行了召回，但是品牌形象和消费者口碑均受到了较大的影响。
(2)B公司。甲会计师事务所在进行内部控制审计工作的过程中发现，B公司存在几项固定资产由于自然灾害已经毁损，但尚未入账的情况。此类固定资产所涉金额达1000万元(金额重大)，导致了财务报表的重大错报，达到了财务报告内部控制重大缺陷的认定标准。
(3)C公司。甲会计师事务所在实施审计的过程中未受到限制，同时发现C公司在所有重大方面建立并实施了有效的内部控制，不存在内部控制重大缺陷。据此，甲公司对C公司的内部控制整体有效性发表了相应意见的审计报告。
(4)D公司。D公司总经理在完善内部控制体系建设的专题会议上发言，认为企业内部控制应当贯穿决策、执行和监督的全过程，同时针对容易引发高风险的重要业务事项，采取严格的控制措施，确保不存在重大风险。
假定不考虑其他因素。
要求：
1.根据《企业内部控制基本规范》及其配套指引的要求，指出资料(1)~(3)中甲会计师事务所出具内部控制审计报告时发表审计意见的类型，并简要说明理由。
2.根据《企业内部控制基本规范》及其配套指引的要求，指出资料(3)中是否存在不当之处，若存在不当之处，简要说明理由。
3.根据《企业内部控制基本规范》及其配套指引的要求，指出资料(4)中总经理的发言所体现的内部控制原则。
【正确答案】
1、正确答案 :
(1)发表带强调段的无保留意见。
理由：甲公司财务报告内部控制虽然不存在重大缺陷，但仍有一项产品安全事件需要提请审计报告使用者注意的，因此应发表带强调段的无保留意见，在审计报告中增加强调事项段予以说明。
(2)发表否定意见。
理由：B公司财务报告内部控制存在重大缺陷，且审计范围没有受到限制，因此应对B公司内部控制的有效性发表否定意见。
(3)发表无保留意见。
理由：C公司在所有重大方面建立并实施了有效的内部控制，不存在内部控制重大缺陷，同时审计范围未受到限制，因此应对C公司内部控制的有效性发表无保留审计意见。
2、正确答案 :
存在不当之处。
理由：内部控制审计由注册会计师进行，仅对财务报告内部控制的有效性发表意见。
或：内部控制评价由企业董事会实施，对内部控制整体有效性发表意见并出具结论。
3、正确答案 :
全面性原则;重要性原则。
说明：以上内容选自东奥名师授课题库。本文为东奥会计在线原创文章，仅供考生学习参考，禁止任何形式的转载。祝大家高级会计师考试轻松过关。
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