2024年高级会计师考试案例分析5月19日

来源：东奥会计在线责编：王兴2024-05-19 09:16:56

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【案例分析题】

甲公司为一家在上海证券交易所上市的国有大型集团企业，其所属产业是国家“去产能”的重点行业之一。目前企业成本高于竞争对手，并资产负债率居高不下。2023年初，甲公司风险管理与内部控制部门根据董事会要求，围绕企业高质量发展，实现提质增效，将“去产能、去杠杆、降成本”重点任务放在首位，牵头研究起草了《2023年度风险管理与内部控制工作服务建议书》。该建议书内容摘要如下：

(1)关注产业政策，化解过剩产能。为有效应对产能过剩风险，建议公司采取下列措施“去产能”：①对本年度拟上马的所有固定资产投资项目进行严格的节能环保等事前评估，严禁开工建设不符合国家产业政策的项目;②对市场较为成熟、利润较为稳定的业务单元，继续保持现有的业务规模和生产能力。

(2)创新营销模式，缓解库存压力。为有效应对公司产品大量积压的风险，建议采取下列策略“去库存”：①通过“前向一体化”的方式并购营销渠道较广、竞争实力较强的零售商，并将其整合为公司的销售分部;②积极探索线上营销模式，通过“协议买断”的方式将积压产品出售给某电子商务平台公司。

(3)优化筹资结构，合理降低杠杆。对融资业务的风险分析显示：公司2022年末的资产负债率(80%)，明显高于行业平均水平(65%)，且面临较大的短期偿债压力;如果继续通过“借新还旧”等传统方式融资，可能加剧偿债压力并带来其他潜在风险，最终引发资金链断裂。为了“去杠杆”，建议2023年度采用增加权益资金方式弥补公司发展所需的资金缺口。

(4)加强流程管控，降低运营成本。为控制公司的运营成本、提高销售净利率，建议公司采用下列控制措施“降成本”：①加强和完善成本会计核算信息系统、基础成本管理制度，采用作业成本法进行核算与管理;②强化预算刚性，对于超预算或预算外的成本费用开支，一律不予调整和批准;③在进行运营分析控制时，重视成本分析工作，定期召开分析会，并形成分析报告，发现存在问题，及时查明原因并加以改进。

(5)强化外部审计、合理保证内控目标的实现。在做好内部控制自我评价的基础上，公司委托A会计师事务所对其内部控制进行审计，在审计过程中发现：公司策略交易系统的某模块存在重大技术设计缺陷，但该重大缺陷不影响公司财务报表的真实可靠。A会计师事务所出具了无保留意见的内部控制审计报告。

假定不考虑其他因素。

要求：

1.根据资料(1)中的①和②项、资料(2)中的①和②项，逐项指出其建议采取的风险应对策略的类型。

2.结合资料(1)和(2)，指出企业在考虑应对方案时，不同应对方案均需考虑并计算各自的什么风险?并简述其含义。

3.根据资料(3)，回答下列问题：

(1)简述风险按照来源和范围划分，可分为哪两类及其具体内容。从企业风险来源和范围的角度、指出甲公司面临什么风险?

(2)指出甲公司针对融资业务采用了哪些定量技术进行风险分析。

4.根据《企业内部控制基本规范》中控制活动要素，分别指出资料(4)采用了哪些控制措施。

5.根据《企业内部控制基本规范》及其配套指引的要求，针对资料(5)，公司策略交易系统某模块存在的重大技术设计缺陷，说明A会计师事务所在内部控制审计报告中应当如何处理。

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