2024年高级会计师考试案例分析5月20日

来源：东奥会计在线责编：王兴2024-05-20 09:17:29

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【案例分析题】

甲公司为一家从事钢铁制造的国有集团企业，为了更好落实国资委印发的《关于中央企业加快建设世界一流财务管理体系的指导意见》，完善纵横贯通的全面预算管理体系，依据财政部发布的《管理会计应用指引体系》，提升管理水平，公司决定从2024年起切实加强全面预算管理，完善绩效管理。相关资料如下：

(1)优化预算管理应用环境。预算管理的基础环境包括战略目标、业务计划、组织架构、内部管理制度、信息系统。①建立健全有效的全面预算管理组织体系，董事会制定的公司年度财务预算、决算方案直接下达各预算执行单位;②强化信息系统对预算管理的支撑作用，全面预算信息系统包括预算编制、执行控制两个模块。

(2)强化预算编制。①确定预算目标，在遵循预算目标确定原则的基础上，计划制定2024年的目标利润时采用本量利分析法。2024年预计营业收入30000万元，变动成本率60%，固定成本5000万元。②2024年，落实中央提出的“碳达峰、碳中和”的战略目标，节能减排的任务越发艰巨，并且政府将继续高度重视大气污染的防治工作，在内外部环境的综合影响下，公司决定按照既定的预算编制周期和频率，对原有的预算方案进行调整和补充，逐期滚动，持续推进。

(3)严格预算执行，及时纠正偏差。预算执行过程中，严格执行销售预算、生产预算、费用预算和其他预算，并将年度预算细分为月度和季度预算，通过分期预算控制，确保年度预算目标的实现;对于一些不易区分的项目，实行总额控制，对于工程项目、对外投资等重大预算项目，密切跟踪实施进度和完成情况，仔细审核其支出的合理性及有效性，实行刚性控制。

(4)完善全面预算考核制度，防范风险。通过对各预算执行单位的预算完成结果进行检查、考核与评价，为企业实施奖惩和激励提供依据，为改进预算管理提供建议和意见;防范考核不严格、不合理、不到位，使预算管理流于形式。

(5)强化绩效管理。①绩效管理必须服从公司战略，要能够为公司、为股东创造价值，并且能够被有效衡量，任何与目标分离的绩效管理都是无效的;反馈是绩效提升的关键，并且是绩效管理的最核心部分。②日常绩效检视与辅导是绩效管理一个环节，管理层在绩效检视过程中发现绩效目标过少或过多，经管理层和员工充分沟通确认后，可以调整绩效目标。③平衡计分卡指标体系构建过程中，以财务维度为核心，其他维度的指标只能是定量指标，且与核心维度的一个或多个指标相联系。

假定不考虑其他因素。

要求：

1.根据资料(1)，分别判断①和②的表述是否存在不当之处，如存在不当之处，说明理由。

2.①根据资料(2)中的①，计算2024年目标利润;②根据资料(2)中的②，指出2024年甲公司应采取的预算编制方法，并说明其优点。

3.根据资料(3)，指出甲公司遵循了哪些预算控制原则。

4.根据资料(4)，指出预算考核环节的主要风险及预算考核的内容。

5.根据资料(5)中的①，指出体现了哪些绩效管理的原则

6.根据资料(5)中的②和③，分别判断其表述是否存在不当之处，如存在不当之处，说明理由。

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