2024年高级会计师考试案例分析8月2日
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【案例分析题】
(本题20分，本题为选答题)
甲单位为一家中央级气象事业单位，2023年10月，甲单位总会计师召集了由财务处、资产管理处、采购处、审计处负责人及相关人员参加的工作会议，相关事项如下：
(1)甲单位使用财政资金购入的4台设备中有2台尚未安排使用，为了避免资产闲置，提高资产使用率，经单位领导班子集体研究决定，直接将2台设备对外出租，租金收入用于弥补本单位公用经费缺口，并要求相关部门尽快联系承租方。
(2)在会议上，相关人员就推进预算绩效管理提出如下建议：①落实绩效管理责任，强化各部门的预算绩效管理主体责任，体现“谁使用、谁负责”的原则;②增强单位预算绩效意识，将“花钱必问效、无效必问责”落到实处，但同时也对单位提出了不少挑战，需要相关部门通力合作。
(3)甲单位为了提高天气预报的准确度，决定采购一台高性能大型气象预报设备，经财政部批复的预算为1500万元。在实际采购过程中，发现该类设备已列入《政府采购自主创新产品目录》，但设备价格超过了采购预算。甲单位认为，政府提倡优先购买自主创新产品，尽管超过原采购预算也是可以的。因此，按照规定程序向财政部申请调整了预算，追加预算150万元。
(4)甲单位针对设备购置事项，进一步梳理了本单位内部控制流程。甲单位认为，本单位内部控制目标应包括合理保证单位一切活动合法合规、合理保证单位资产安全和使用有效、合理保证单位财务信息真实完整、有效防范舞弊和预防腐败、提高公共服务的效率和效果。单位负责人应当对本单位内部控制的建立健全和有效实施负责。为此，在大额设备购置中，应该由单位负责人亲自审批，进行设备采购，以防范舞弊和预防腐败。
(5)临近年末，单位财务工作量增加迅速，为了均衡各岗位的工作，甲单位安排现金出纳负责会计档案的管理。
假定不考虑其他因素。
要求：
(1)根据资料(1)，判断甲单位的做法是否正确。如不正确，说明理由。
(2)根据资料(2)，分别判断甲单位相关人员的建议是否正确。如不正确，说明理由。
(3)根据资料(3)，判断甲单位的处理是否正确。如不正确，说明理由。
(4)根据资料(4)和(5)，分别判断甲单位的处理是否存在不当之处。如存在不当之处，请指出不当之处，并说明理由。
【正确答案】
1、事项(1)的做法不正确。
理由：除法律法规另有规定外，事业单位利用国有资产对外出租，应当进行必要的可行性论证，并提出申请，经主管部门审核同意后，报同级财政部门审批。
2、建议①正确。
建议②正确。
3、事项(3)的处理正确。
4、事项(4)的处理存在不当之处。
不当之处之一：内部控制应合理保证单位一切活动合法合规。
理由：行政事业单位内部控制的客体界定为单位经济活动，非经济活动的风险暂时还未纳入行政事业单位内部控制的范围。
不当之处之二：在大额设备购置中，应该由单位负责人亲自审批。
理由：行政事业单位大额资金支付应当由单位领导班子集体决策审批。
事项(5)的处理存在不当之处。
不当之处：现金出纳负责会计档案的管理。
理由：不相容岗位分离控制要求出纳不得兼管稽核、会计档案保管和收入、支出、债权、债务账目的登记工作。
说明：以上内容选自东奥名师授课题库。本文为东奥会计在线原创文章，仅供考生学习参考，禁止任何形式的转载。祝大家高级会计师考试轻松过关。
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