2024年高级会计师考试案例分析12月19日
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【案例分析题】
甲公司是一家专门从事高速公路、城市轨道交通等基础设施投资，建设及运营管理的投资公司，在国内有多家子公司，每个子公司均管理若干个在建项目及运营项目。2023年甲公司贯彻高质量发展战略，突出“现金为王”的管理理念，采取一系列措施持续提升预算和绩效管理水平，有关资料如下：
(1)确定融资预算规模，公司投资的基础设施项目施工期一般在4年以上，2023年初，甲公司按照如下方法确定各子公司融资预算规模：
①在建项目：根据各项目投资计划及施工计划、进度，测算各项目2023年资金需求。
②运营项目：根据各项目运营协议测算各项目2023年计划回款金额。
将在建项目资金需求扣减运营项目计划回款金额后，确定各子公司2023年融资预算规模。
(2)加强融资预算控制。2022年部分运营项目实际回款低于计划，导致公司实际融资规模超过预算，公司流动性指标逼近风险警示线。如不尽快扭转回款不利局面，公司将很可能出现债务违约情况，业务发展将受到影响。为此2023年甲公司拟采取如下措施：
①在预算控制方面，将项目回款作为工作重点，由总部投资部、财务部成立联合督导组，督导项目回款情况，对各子公司的投资进度与回款情况实行挂钩管理，确保融资规模控制在预算范围之内。
②在预算调整方面，针对上年实际融资规模超过预算的情况，公司董事会高度关注本年度融资预算的执行，要求经理层强化融资预算刚性约束，融资预算下达后，不得随意调整，对于确实需要增加融资预算的，要履行审批程序，经总经理办公会审议批准后方可执行。
(3)2023年公司拟调整绩效评价体系。在讨论调整方案时，有关子公司管理层提出如下观点：
①子公司A：投资公司应聚焦提升投资回报率、总资产周转率、项目回款率等，因客户满意度等非财务指标受主观因素影响较大，建议在设定绩效评价时取消非财务指标，全部采用财务指标。
②子公司B：如果评价客户满意度，应当尽量将指标量化。
③子公司C：鉴于项目回款指标是直接影响公司可持续发展的关键性指标，建议将该指标作为“一票否决”指标。
假定不考虑其他因素。
要求：
1.根据资料(1)，指出甲公司2023年融资预算的编制方法。
2.根据资料(2)第①项，指出甲公司相关措施所体现的预算控制原则。
3.根据资料(2)第②项，判断甲公司预算调整程序是否恰当，如不恰当，说明理由。
4.根据资料(3)，逐项判断①至③项的观点是否恰当，如不恰当，说明理由。
【正确答案】
1.项目预算法。
2.突出管理重点。
3.不恰当。
理由：预算调整主要包括分析、申请、审议、批准等主要程序。预算管理委员会应当对年度预算调整方案进行审议，按照预算调整事项的性质和金额的不同，根据授权进行审批或提交原预算审批机构审议批准，然后下达执行，而非总经理办公会审议批准。
4.说法①不恰当。
理由：非财务指标是能反映未来绩效的指标，良好的非财务指标有利于促进企业实现未来财务的成功，不应取消非财务指标，全部采用财务指标。
说法②恰当。
说法③不恰当。
理由：对特别关键、影响企业整体价值的指标可设立“一票否决”制度，而回款指标只是影响公司可持续发展的关键性指标，不符合设立“一票否决”指标条件。
说明：以上内容选自东奥名师授课题库。本文为东奥会计在线原创文章，仅供考生学习参考，禁止任何形式的转载。预祝大家顺利通过高级会计师考试。
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