2018高级会计实务预习知识：支出业务控制
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支出业务控制
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本知识点属于《高级会计实务》科目第十章行政事业单位预算管理、会计处理与内部控制
【知识点】：支出业务控制
支出业务控制
支出业务的主要风险
①支出申请不符合预算管理要求，支出范围及开支标准不符合相关规定，基本支出与项目支出之间相互挤占，可能导致单位预算失控或者经费控制目标难以实现的风险；
②支出未经适当的审批，重大支出未经单位领导班子集体研究决定，可能导致错误或舞弊的风险；
③支出不符合国库集中支付、政府采购、公务卡结算等国家有关政策规定，可能导致支出业务违法违规的风险；
④采用虚假或不符合要求的票据报销，可能导致虚假发票套取资金等支出业务违法违规的风险；
⑤对各项支出缺乏定期的分析与监控，对重大问题缺乏应对措施，可能导致单位支出失控的风险。
支出业务的关键控制环节及控制措施
①明确各支出事项的开支范围和开支标准。
②加强支出事前申请控制。
③加强支出审批控制。审批控制要求各项支出都应经过规定的审批才能向财务部门申请资金支付或者办理报销手续。单位应当明确支出的内部审批权限、程序、责任和相关控制措施。审批控制包括对审批的权限和级别进行规定，包括分级审批、分额度审批、逐项审批等方式。审批人应当在授权范围内审批，不得越权审批。
④加强支出审核控制。财务部门在办理资金支付前应当全面审核各类单据，重点审核单据来源是否合法，内容是否真实、完整，使用是否准确，是否符合预算，审批手续是否齐全。支出凭证应当附反映支出明细内容的原始单据，并由经办人员签字或盖章。通常对原始单据也应做出明确要求。超出规定标准的支出事项应由经办人员说明原因并附审批依据，确保与经济业务事项相符。
⑤加强资金支付和会计核算控制。财务部门应当按照规定办理资金支付业务，签发的支付凭证应当进行登记。使用公务卡结算的，应当按照公务卡使用和管理有关规定办理业务。财务部门应当根据支出凭证及时准确登记账簿，涉及合同或者内部签报的，财务部门应当要求业务部门提供与支出业务相关的合同或内部签报作为账务处理的依据。
⑥加强支出业务分析控制。单位应定期编制支出业务预算执行情况分析报告，为单位领导管理决策提供信息支持。对于支出业务中发现的异常情况，应及时采取有效措施。
【提示】资金是流动性最强的资产，资金活动内部控制不到位，最容易出现问题，因此资金收支活动的控制是重点。
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