2018高级会计实务预习知识:债务业务控制
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债务业务控制
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本知识点属于《高级会计实务》科目第十章行政事业单位预算管理、会计处理与内部控制
【知识点】:债务业务控制
债务业务控制
(1)债务业务的主要风险
①未经充分论证或者未经集体决策,擅自对外举借大额债务,可能导致不能按期还本付息、单位利益受损的风险;
②债务管理和监控不严,债务的详细情况不清,没有做好还本付息的相关安排,可能导致单位利益受损或者财务风险;
③债务没有按照国家统一的会计制度规定纳入单位会计核算,形成账外债务,可能导致单位财务风险。
(2)债务业务的关键控制环节及控制措施
①不相容岗位分离控制。单位应当指定专门部门或者岗位负责债务管理,明确相关岗位的职责权限,实施不相容岗位相互分离,确保债务管理与资金收付、债务管理与债务会计核算、债务会计核算与资金收付等不相容岗位相互分离。不得由一人办理债务业务的全过程。
②授权审批控制。单位应当建立举借和偿还债务的审批程序。大额债务的举借和偿还属于重大经济事项,应当进行充分论证,并由单位领导班子集体研究决定后,按国家有关规定履行报批手续。
③日常管理控制。单位应当做好债务的会计核算和档案保管工作。加强债务的对账和检查控制,定期与债权人核对债务余额,进行债务清理,防范和控制财务风险。
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