交易性金融资产账面价值和公允价值是什么
来源：东奥会计在线
责编：梁新颖
2020-05-19 15:04:37
精选回答
交易性金融资产公允价值：亦称公允市价、公允价格。熟悉市场情况的买卖双方在公平交易的条件下和自愿的情况下所确定的价格，或无关联的双方在公平交易的条件下一项资产可以被买卖或者一项负债可以被清偿的成交价格。
交易性金融资产账面价值即是交易性金融资产总账科目总余额。
交易性金融资产公允价值与账面价值关系如下：
1、交易性金融资产--成本：是按“公允价值”计量的“入账价值”。
2、后续计量时，公允价值的变动计入“交易性金融资产--公允价值变动”。
3、交易性金融资产账面价值=交易性金融资产--成本+【借方余额加】（或-【贷方余额减】）交易性金融资产--公允价值变动。
交易性金融资产的账务处理：
企业取得交易性金融资产时，应当按照该交易性金融资产取得时的公允价值作为其初始入账金额，记入“交易性金融资产—成本”科目。
取得交易性金融资产所支付的价款中包含了已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息的，应单独确认为应收项目，不构成交易性金融资产的初始入账金额。
交易性金融资产采用公允价值进行后续计量，在资产负债表日公允价值的变动计入公允价值变动损益。
企业持有交易性金融资产期间对于被投资单位宣告发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应当确认为应收项目。
出售交易性金融资产时，应将出售时的公允价值与其账面余额之间的差额确认为投资收益。
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