风险管理流程和方法之风险应对_2023年高级会计实务高频知识点

来源：东奥会计在线责编：zhangfan2023-03-31 10:08:41

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【知识点】风险管理流程和方法之风险应对

【所属章节】 第三章企业风险管理与内部控制

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1.风险承受

2.风险规避

3.风险分担

4.风险降低

高级会计师

风险管理流程和方法之风险应对

风险应对是对已发生的风险或已超过监测预警临界值的风险制定风险应对策略。

风险应对应在风险组合观的基础上，从企业整个范围和组合的角度去考虑。

在确定风险应对的过程中，管理层应该考虑：一是不同的拟应对方案对风险应对的可能性和影响程度（可用利润、每股收益等表示），以及哪个应对方案与企业的风险容限相协调；二是不同拟应对方案的成本和效益；三是实现企业目标可能的机会。

在考虑应对方案时，不同应对方案均需要考虑、计算各自的固有风险和剩余风险。风险应对是要通过对不利事件、有利事件的分析，选择实施方案将剩余风险控制在可承受度以内。

计算风险敞口——实际风险水平，能够使企业风险以定量的方式呈现给管理层，以便更好地配置资源和制定风险应对策略，也便于风险应对前后的对比分析。风险敞口计算，通常根据当前主要风险类别所涉及的业务范围采取风险防控措施未能全覆盖，而发生未加保护的风险可能导致的潜在损失进行确定。

风险应对策略包括风险承受、风险规避、风险分担和风险降低。

1.风险承受

风险承受是指企业对所面临的风险采取接受的态度，从而承担风险带来的后果。企业因风险管理能力不足未能辨认出的风险只能承受，对于辨认出的风险，也可能由于以下原因采取风险承受策略：（1）缺乏能力进行主动管理，对这部分风险只能承受；（2）没有其他备选方案；（3）从成本效益考虑，风险承受是最适宜的方案。

2.风险规避

风险规避是指企业主动回避、停止或退出某一风险的商业活动或商业环境，避免成为风险的承受者。

例如：（1）拒绝与信用等级低的交易对手交易；（2）设置网址访问限制，禁止员工下载不安全的软件；（3）禁止在金融市场做投机业务；（4）出售从事某一业务的子公司；（5）退出某一亏损且没有发展前途的产品线；（6）停止与一个发生战争的国家开展业务。

3.风险分担

风险分担是指企业为避免承担风险损失，有意识地将可能产生损失的活动或与损失有关的财务后果转移给其他方的一种风险应对策略，包括风险转移和风险对冲。

（1）风险转移。它指企业通过合同将风险转移到第三方，企业对转移后的风险不再拥有所有权。转移风险不会降低其可能的严重程度，只是从一方移除后转移到另一方。

例如：保险、风险证券化、合同约定转移风险。

（2）风险对冲。它指采取各种手段，引入多个风险因素或承担多个风险，使得这些风险能够互相对冲，也就是使这些风险的影响相互抵消。

资产组合的使用、多种外币结算的使用、多种经营战略、金融衍生品（套期保值、外汇远期）等都属于风险对冲的手段。金融衍生品的形式主要有：远期合约、互换交易、期货、期权、套期保值。

①远期合约

远期合约主要指合约双方同意在未来日期按照固定价格交换金融资产的合约，承诺以当前约定的条件在未来进行交易的合约，会指明买卖的商品或金融工具种类、价格及交割结算的日期。远期合约主要有远期利率协议、远期外汇合约、远期股票合约。远期合约是现金交易，买方和卖方达成协议在未来的某一特定日期交割一定质量和数量的商品，价格可以预先确定或在交割时确定。

②互换交易

互换交易主要指对相同货币的债务和不同货币的债务通过金融中介进行互换的一种行为。互换的种类包括：

a.利率互换：是指双方同意在未来的一定期限内根据同种货币的同样的名义本金交换现金流量，其中一方的现金流量根据浮动利率计算，而另一方的现金流量根据固定利率计算。

b.货币互换：是指将一种货币的本金和固定利息与另一种货币的等价本金和固定利息进行交换。

c.其他互换：股权互换、信用互换、互换期权等。

③期货

期货是指约定在将来某个日期按约定的条件（包括价格、交割地点、交割方式）买入或卖出一定标准数量的某种资产。期货的主要类型有：

a.商品期货：标的为实物商品的期货。

b.外汇期货：是标的物为外汇（如美元、欧元、英镑、日元等）的期货。

c.利率期货：是标的资产价格依赖于利率水平的期货合约，如长期国债、短期国债、商业汇票和欧洲美元期货。

d.股票指数期货：标的物是股价指数。

④期权