内部控制程序_2023年高级会计实务高频知识点
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【知识点】内部控制程序
【所属章节】 第三章 企业风险管理与内部控制
【内容导航】
1.确定控制目标
2.衡量控制结果
3.分析差异
4.采取补救或改善措施
5.综合检查评价
内部控制程序
内部控制程序一般包括：确定控制目标（或标准），衡量控制结果，分析差异，采取补救或改善措施，综合检查评价。
1.确定控制目标（或标准）
控制目标（或标准）应至少明确关键业务、关键资源、关键费用或成本项目。控制类型有定量标准和定性标准。定量标准包括实物标准、价值标准和时间标准。控制标准应根据外部环境变化及工作开展情况及时调整。例如，企业预算系统能够较好地将经营目标按企业不同业务单元和组织，分解成不同部分可以执行且可以控制的预算指标。
2.衡量控制结果
即通过检查执行记录、实际结果与控制目标（或标准）进行比较、计量偏离目标的差异等方式来评定控制成效。
3.分析差异
对于发生的差异，应进一步分析原因，包括差异的程度及产生原因、问题的性质等。
企业实务中，经营活动分析会、内外部审计等方式都是较好地实现衡量控制结果、分析差异的控制手段。如进一步利用内部控制的方法，有利于更为深入、全面地利用这些控制手段来分析差异。
4.采取补救或改善措施
通过分析差异，企业需要综合考虑成本效益原则，拟定所需采取的补救或改善措施，以确保有关内部控制有效。
5.综合检查评价
定期的综合检查评价，是在结合日常持续监督的基础上，运用一定的方法，定期对内部控制有效性进行全面评估和整体评价，确定内部控制的健全和有效。
注：以上《高级会计实务》学习内容来自东奥老师授课讲义
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