部门预算执行及调整_2023年高级会计实务高频知识点
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【知识点】部门预算执行及调整
【所属章节】第九章 行政事业单位预算与财务管理
【内容导航】
1.中央部门基本支出预算执行及调整
2.中央部门项目支出预算执行及调整
3.行政事业单位预算执行及分析
部门预算执行及调整
（一）中央部门基本支出预算执行及调整（调剂）
中央部门应当严格执行批准的基本支出预算。
（二）中央部门项目支出预算执行及调整（调剂）
项目支出预算一经批复，中央部门应当按照批复的项目支出预算组织项目的实施，并责成项目单位严格执行项目计划和项目支出预算。
中央部门和项目单位不得自行调整（调剂）。预算执行过程中，如发生项目变更、终止的，必须按照规定的程序报经财政部批准，并进行预算调整（调剂）。
（三）行政事业单位预算执行及分析
1.行政单位预算执行及分析
（1）当年预算支出完成率，衡量行政单位当年支出总预算及分项预算完成的程度。计算公式为：
当年预算支出完成率=年终执行数÷(年初预算数±年中预算调整数)×100%
上述年终执行数不含上年结转和结余支出数。
（2）支出增长率，衡量行政单位支出的增长水平。计算公式为：
支出增长率=(本期支出总额÷上期支出总额-1)×100%
（3）人均开支，衡量行政单位人均年消耗经费水平。计算公式为：
人均开支=本期支出数÷本期平均在职人员数×100%
（4）项目支出占总支出的比率，衡量行政单位支出结构。计算公式为：
项目支出比率=本期项目支出数÷本期支出总数×100%
（5）人员支出、公用支出占总支出的比率，衡量行政单位的支出结构。计算公式为：
人员支出比率=本期人员支出数÷本期支出总数×100%
公用支出比率=本期公用支出数÷本期支出总数×100%
2.事业单位预算执行及分析
（1）预算收入和支出完成率，衡量事业单位收入和支出总预算及分项预算完成的程度。计算公式为：
预算收入完成率=年终执行数÷(年初预算数±年中预算调整数)×100%
预算支出完成率=年终执行数÷(年初预算数±年中预算调整数)×100%
上述年终执行数不含上年结转和结余支出数。
（2）人员支出、公用支出占事业支出的比率，衡量事业单位的支出结构。计算公式为：
人员支出比率=人员支出÷事业支出×100%
公用支出比率=公用支出÷事业支出×100%
（3）人均基本支出，衡量事业单位按照实际在编人数平均的基本支出水平。计算公式为：
人均基本支出=(基本支出-离退休人员支出)÷实际在编人数
（4）资产负债率，衡量事业单位利用债权人提供资金开展业务活动的能力，以及反映债权人提供资金的安全保障程度。计算公式为：
资产负债率=负债总额÷资产总额×100%
注：以上《高级会计实务》学习内容来自东奥老师授课讲义
（本文为东奥会计在线原创文章，仅供考生学习使用，禁止任何形式的转载）
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