金融资产和金融负债的分类_2024年高级会计实务重要知识点

来源：东奥会计在线责编：孟凡莹2024-03-25 14:01:54

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【知识点】金融资产和金融负债的分类

【所属章节】第九章金融工具会计

金融资产和金融负债的分类(2022年、2020年、2019年)

(一)金融资产的分类

企业除非在某金融资产初始确认时，就将其直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益或其他综合收益的金融资产，否则，根据该管理金融资产的业务模式和金融资产的合同现金流量特征，将金融资产划分为以下三类：

类别	满足条件	科目设置
1．以摊余成本计量的金融资产（摊余债）	（1）企业管理该金融资产的业务模式是以收取合同现金流量为目标（2）该金融资产的合同条款规定，在特定日期产生的现金流量，仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付	贷款、应收账款、债权投资
2．以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（综合债/股）	一般情形（综合债）：（1）企业管理该金融资产的业务模式既以收取合同现金流量为目标又以出售该金融资产为目标（2）该金融资产的合同条款规定，在特定日期产生的现金流量，仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付	其他债权投资
2．以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（综合债/股）	特殊情形（直接指定，综合股）：非交易性权益工具投资，可直接指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产	其他权益工具投资
3．以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产（损益债/股）	上述两类金融资产之外的金融资产，包括股票、基金、可转换债券等	交易性金融资产

金融资产分类：

(二)金融负债的分类

（1）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债	交易性金融负债（含属于金融负债的衍生工具）
（1）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债	初始确认时，直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，但须符合某些条件
（2）不符合终止确认条件的金融资产转移或继续涉入被转移金融资产所形成的金融负债	按照《企业会计准则第23号——金融资产转移》相关规定进行计量
（3）①不属于上述情形（1）或情形（2）的财务担保合同 ②不属于上述情形（1）的、以低于市场利率贷款的贷款承诺	在初始确认后，按照依据金融工具会计准则所确定的损失准备金额以及初始确认金额扣除依据《企业会计准则第14号——收入》相关规定所确定的累计摊销额后的余额孰高进行计量
（4）以摊余成本计量的金融负债	除上述三种情形之外的金融负债