全面预算管理的应用环境_2025年高级会计实务预习知识点

来源：东奥会计在线责编：王兴2024-07-23 11:03:57

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【所属章节】第二章：企业全面预算管理

【知识点】全面预算管理的应用环境

(一)战略目标
企业应按照战略目标，确定预算管理的方向、重点和目标。
企业战略管理首先要确定企业的愿景，在此基础上明确企业的使命，然后形成企业的战略目标。战略目标就是企业愿景和使命的具体化，是一个长远的目标，时间跨度一般为5年或5年以上，内容较为抽象和概括。战略目标的实现，是一个长期的过程，在这个过程中，需要一个内容更为具体、目标更为确切的规划，这就是企业的战略规划。战略规划是企业战略目标的实施步骤和策略，时间跨度一般为3年。
(二)业务计划
业务计划，是指按照战略目标对业务活动的具体描述和详细计划。企业应将战略目标和业务计划具体化、数量化作为预算目标，促进战略目标“落地”。
经营目标是以战略规划为导向，反映企业在一定时期内生产经营所要达到的预期目标。企业年度经营目标的制定必须从企业的战略出发，而不是从企业所拥有的资源出发，以确保年度经营目标与企业的战略目标相一致。所以，企业的年度经营目标应该反映出企业战略管理的意图。
战略目标、战略规划、经营目标与全面预算之间，既有区别，又有联系，它们的关系如下图所示。
企业的战略目标需要战略规划和经营目标来细化与分解，战略规划和经营目标又需要全面预算来具体执行。全面预算是实现战略目标和战略规划、落实经营目标的具体行动方案，战略规划和经营目标是编制全面预算的基本依据，全面预算不能偏离战略规划和经营目标。
(三)组织架构(☆☆)
1.组织体系框架
全面预算管理的组织体系通常由全面预算管理的决策机构、工作机构和执行机构三个层面构成，见下图
2.具体职责
预算管理委员会主要职责包括：
(1)制定颁布企业全面预算管理制度，包括预算管理的政策、措施、办法、要求等;
(2)根据企业战略规划和年度经营目标，拟订预算目标，并确定预算目标分解方案、预算编制方法和程序;
(3)组织编制、综合平衡预算草案;
(4)下达经批准的正式年度预算;
(5)协调解决预算编制和执行中的重大问题;
(6)审议预算调整方案，依据授权进行审批;
(7)审议预算考核和奖惩方案;
(8)对企业全面预算总的执行情况进行考核;
(9)其他全面预算管理事宜。
全面预算管理工作机构的主要职责一般包括：
(1)拟订企业各项全面预算管理制度，并负责检查落实预算管理制度的执行;
(2)拟订年度预算总目标分解方案及有关预算编制程序、方法的草案，报预算管理委员会审定;
(3)组织和指导各级预算单位开展预算编制工作;
(4)预审各预算单位的预算初稿，进行综合平衡，并提出修改意见和建议;
(5)汇总编制企业全面预算草案，提交预算管理委员会审查;
(6)跟踪、监控企业预算执行情况;
(7)定期汇总、分析各预算单位预算执行情况，并向预算管理委员会提交预算执行分析报告，为委员会进一步采取行动拟订建议方案;
(8)接受各预算单位的预算调整申请，根据企业预算管理制度进行审查，集中制定年度预算调整方案，报预算管理委员会审议;
(9)协调解决企业预算编制和执行中的有关问题;
(10)提出预算考核和奖惩方案，报预算管理委员会审议;
(11)组织开展对企业二级预算执行单位[企业内部各职能部门、所属分(子)企业等，预算执行情况的考核，提出考核结果和奖惩建议，报预算管理委员会审议;
(12)预算管理委员会授权的其他工作。
各预算执行机构的主要职责一般包括：
(1)提供编制预算的各项基础资料;
(2)负责本单位全面预算的编制和上报工作;
(3)将本单位预算指标层层分解，落实到各部门、各环节和各岗位;
(4)严格执行经批准的预算，监督检查本单位预算执行情况;
(5)及时分析、报告本单位的预算执行情况，解决预算执行中的问题;
(6)根据内外部环境变化及企业预算管理制度，提出预算调整申请;
(7)组织实施本单位内部的预算考核和奖惩工作;
(8)配合预算管理部门做好企业总预算的综合平衡、执行监控、考核奖惩等工作;
(9)执行预算管理部门下达的其他预算管理任务。
(四)内部管理制度(四项制度)
全面预算管理制度体系一般应涵盖全面预算管理的组织体系、编制制度、执行与控制制度、调整制度、分析与报告制度、考评制度等方面。
1.预算编制制度。企业应建立和完善预算编制的工作制度，明确预算编制依据、编制内容、编制程序和编制方法，确保预算编制依据合理、内容全面、程序规范、方法科学，确保形成各层级广泛接受的、符合业务假设的、可实现的预算控制目标。
2.预算授权控制制度。企业应建立预算授权控制制度，强化预算责任，严格预算控制。
3.预算执行监督、分析制度。企业应建立预算执行的监督、分析制度，提高预算管理对业务的控制能力。
4.预算考核制度。企业应建立健全预算考核制度，并将预算考核结果纳入绩效考核体系，切实做到有奖有惩、奖惩分明。
(五)信息系统
企业应充分利用现代信息技术，规范预算管理流程，提高预算管理效率。从功能的角度出发，全面预算信息系统通常包括预算编制、预算调整、执行控制、分析预警、预算考核等模块。全面预算信息系统应与会计核算系统、财务报销系统、人力资源等业务系统或ERP系统对接，避免预算成为“信息孤岛” 。