运营预算的编制（2）

　　[小编“娜写年华”] 东奥会计在线高级会计师频道提供：本篇为2015高会考试《高级会计实务》第三章“企业预算管理”第三节重点精讲：预算编制，本节内容主要介绍运营预算的编制。

　　【“运营预算的编制”相关知识点】

　　1.销售预算

　　2.生产预算

　　3.直接材料预算

　　4.直接人工预算

　　5.制造费用预算

　　6.产品销售成本预算

　　7.期间费用预算（销售费用与管理费用预算）

　　8.预计利润表的编制

　　【重点精讲】：运营预算的编制

　　（四）直接人工预算

　　直接人工预算是预算期产品生产直接耗用人工费用的预算。当企业存在不同的产品和生产车间的情况下，应按照产品品种和生产车间分别编制直接人工预算，并汇总形成企业总的直接人工预算。

　　直接人工以生产预算为基础编制，主要内容包括：单位产品工时、人工工时总量、每小时人工费用、人工费用总额等。

　　需要注意的是：编制直接人工预算时，要考虑编制基础是否发生变化。例如，科学技术的进步，以及学习曲线或经验曲线的效应，会降低单位产品的实际工时，需要对定额工时进行修正。东奥高会频道小编“娜写年华”发布。随着我国劳动力供应过剩状况的改变以及人口红利的减弱，一般情况下，每小时的人工费用会相应提高。

　　（五）制造费用预算

　　制造费用是预算期产品生产所需制造费用的预算。当企业存在不同的产品和生产车间的情况下，应按照产品品种和生产车间分别编制制造费用预算，并汇总形成企业总的制造费用预算。

　　一般将制造费用分为变动制造费用和固定制造费用两类，变动制造费用以生产预算为基础编制；固定制造费用与本期产量没有相关性，必须按照实际情况加以预计。

　　（六）产品销售成本预算

　　产品销售成本预算是预算期产品生产成本的预算。是生产预算、直接材料预算、直接人工预算和制造费用预算的汇总。主要内容包括：产品的单位成本和总成本。单位产品成本的有关数据来自直接材料预算、直接人工预算和制造费用预算。

　　（七）期间费用预算（销售费用与管理费用预算）

　　销售费用预算是企业预算期有关产品销售费用的预算。企业在编制销售费用预算时，应按品种、按地区、按用途对往期的销售费用的效果进行分析，结合企业的销售预算进行估计。

　　管理费用预算是企业一般管理费用的预算。在其他因素不变的情况下，随着企业规模扩大，管理效率提高，管理费用占销售收入的比例会相应下降。东奥高会频道小编“娜写年华”发布。企业在估计管理费用金额时，需要充分考虑经营战略的调整和修正，如研发投入的增加、组织架构调整等因素。

　　（八）预计利润表的编制

　　预计利润表（亦称预算利润表、利润预算表等），是企业预算期营业利润、利润总额和税后利润的预算。预计利润表是企业的一种综合性预算，是在销售预算、产品成本预算、销售费用预算、管理费用预算等基础上汇总编制而成的。

　　需要注意的是：企业在预计财务费用时，应当考虑预算期的各种筹资情况和筹资方式。例如，某企业上个预算期向银行借款10个亿，但在上个预算期间，该公司成功在A股上市，通过IPO方式筹集10个亿资本，在这种情况下，该企业预算期的财务费用就会大大减少。另外，企业营销方式和信用政策的变化，也会影响到预算期的利息费用。

【第一页】 【第二页】

　　（本文内容版权归东奥会计在线所有 转载请注明出处）

　　东奥网站发布的知识点由于内容及时更新的需要发布的是往年教材内容，需要查询最新知识点内容的考生请参考2014《轻松过关》系列参考书及相关课程。

　　相关推荐：

　　2015年高级会计师考试报考常见问题汇总

　　2015高会考试《高级会计实务》各章节重点精讲汇总

　　2015年高级会计师网络辅导全面热招 2年内自主学习