运营预算的控制

　　[小编“娜写年华”] 东奥会计在线高级会计师频道提供：本篇为2015高会考试《高级会计实务》第三章“企业预算管理”第四节重点精讲：预算控制，本节内容主要介绍运营预算的控制。

　　【“运营预算的控制”相关知识点】

　　1.销售预算控制

　　2.生产预算控制

　　3.产品销售成本的预算控制

　　4.费用预算控制

　　【重点精讲】：运营预算的控制

　　运营预算控制中常见的问题包括：（1）各责任中心控制重点不明确；（2）预算流于形式，各部门的经营目标完成情况缺乏相应的手段进行监控，部门绩效考核缺乏基础和比较对象（往往事过境迁）；（3）比较重视成本费用的控制，而对收入落实问题重视不够；（4）成本、费用核算不准确、难控制（如年终突击花钱等）；（5）不能基于市场因素变化适时调整业务计划与预算；等等。

　　（一）销售预算控制

　　事前控制：分析销售业务流程，按不同维度（产品线、区域、渠道）确定企业销售目标，制定出科学合理的销售目标

　　事中控制：当销售合同已经签订，确保按时收回销售款项是预算事中控制目标

　　事后控制：定期对销售预算执行情况考核评价，按销售预算指标完成情况进行业绩评价，发现销售预算执行差异后，分析原因，改进销售业务流程甚至销售策略，更好地实现预算内销售目标

　　（二）生产预算控制

　　企业的生产预算包括直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算，这几个预算会形成销货成本预算。

　　1.生产量的控制

　　预计生产量是生产预算的主要内容，是采购部门、生产部门、物流部门制定资源需求计划、安排生产进度以及确立装运政策的基础。

　　2.直接材料预算控制

　　生产计划下达后，车间根据生产计划和在产品库存制订相关的领料计划

　　3.直接人工预算控制

　　直接人工成本由单位产品工时和单位人工工资标准决定

　　4.制造费用预算控制

　　制造费用有两类：一类是与产品产量相关的制造费用，即变动性制造费用，如机物料消耗、维修费等，对这一类费用主要依靠定额进行控制；另一类制造费用与产品产量不直接相关，即固定性制造费用，如车间照明等，主要从额度上进行控制。

　　（三）产品销售成本的预算控制

　　三项成本加总而来：耗用的直接材料成本、耗用的直接人工成本以及间接制造成本。注意以下几点：

　　1.提高预测能力，制定科学合理的成本目标；

　　2.制定合理的消耗定额，包括材料定额、工时定额等。东奥高会频道小编“娜写年华”发布。定期更新和完善定额。对于新产品消耗定额，在生产前要及时完善；

　　3.深入分析产品的成本结构，抓住控制重点；

　　4.及时、准确地掌握在产品库存信息，制订合理的领料计划；

　　5.严格把控领料环节，严格执行领料计划，加强对仓储部门发料的管理和考核；

　　6.对固定性制造费用严格按照预算额度进行控制。

　　（四）费用预算控制

　　要做好费用预算的控制工作，首先必须认识到：预算费用≠必须投入的资源。即使是预算内的费用，还需要经过相关的审批流程。

　　费用预算控制的要点包括：

　　1.完善各种费用标准。

　　2.将销售费用划分为固定费用和变动费用两类。

　　3.严格控制投入产出比。

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