业务层面控制（1）

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主要风险

（1）筹资决策不当，引发资本结构不合理或无效融资，可能导致企业筹资成本过高或债务危机；（2）投资决策失误，引发盲目扩张或丧失发展机遇，可能导致资金链断裂或资金使用效益低下；（3）资金调度不合理、营运不畅，可能导致企业陷入财务困境或资金冗余；（4）资金活动管控不严，可能导致资金被挪用、侵占、抽逃或遭受欺诈。

关键控制点及控制措施

筹资活动

（1）根据筹资战略目标和规划，结合年度全面预算，拟订筹资方案；（2）对筹资方案进行科学论证；（3）对筹资方案进行严格审批，重大筹资方案应当按照规定的权限和程序实行集体决策或者联签制度；（4）根据批准的筹资方案，严格按照规定权限和程序筹集资金；（5）按照筹资方案确定的用途使用资金；（6）严格执行筹资合同约定的条款，加强债务偿还和股利支付环节的管理。

投资活动

（1）根据投资目标和规划，拟订投资方案，企业选择投资项目应当突出主业，谨慎从事股票投资或衍生金融产品等高风险投资；（2）加强对投资方案的可行性研究；（3）按照规定的权限和程序对投资项目进行决策审批，重大投资项目应当按照规定的权限和程序实行集体决策或者联签制度；（4）根据批准的投资方案，与被投资方签订投资合同或协议；（5）指定专门机构或人员对投资项目进行跟踪管理；（6）加强投资收回和处置环节的控制。

资金营运环节

（1）加强资金营运的过程管理，提升资金营运效率；（2）按照预算要求组织协调资金调度，严禁资金体外循环；（3）定期组织召开资金调度会或资金安全检查，对资金预算执行情况进行综合分析；（4）加强对营运资金的会计系统控制，严格规范资金的收支条件、程序和审批权限；（5）不得由一人办理货币资金全过程业务，严禁将办理资金业务的相关印章和票据集中一人保管。

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主要风险

（1）采购计划安排不合理，市场变化趋势预测不准确，造成库存短缺或积压，可能导致企业生产停滞或资源浪费；（2）供应商选择不当，采购方式不合理，招投标或定价机制不科学，授权审批不规范，可能导致采购物资质次价高，出现舞弊或遭受欺诈；（3）采购验收不规范，付款审核不严，可能导致采购物资、资金损失或信用受损。

关键控制点及控制措施

购买环节

（1）建立采购申请制度，明确相关部门或人员的职责权限及相应的请购和审批程序；（2）按照预算执行进度办理请购手续；（3）建立科学的供应商评估和准入制度；（4）合理选择采购方式；（5）建立采购定价机制；（6)根据确定的供应商、采购方式、采购价格等情况拟定采购合同；（7）建立严格的采购验收制度；（8）加强物资采购供应过程的管理。

付款环节

（1）加强采购付款的管理，完善付款流程，明确付款审核人的责任和权力；（2）加强预付账款和定金的管理；（3）加强对采购活动的会计系统控制，应当指定专人通过函证等方式，定期与供应商核对应付账款、应付票据、预付账款等往来款项；（4）建立退货管理制度。

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主要风险

（1）存货积压或短缺，可能导致流动资金占用过量、存货价值贬损或生产中断；（2）固定资产更新改造不够、使用效能低下、维护不当、产能过剩，可能导致企业缺乏竞争力、资产价值贬损、安全事故频发或资源浪费；（3）无形资产缺乏核心技术、权属不清、技术落后、存在重大技术安全隐患，可能导致企业法律纠纷、缺乏可持续发展能力。

关键控制点及控制措施

存货管理环节

（1）采用先进的存货管理技术和方法，规范存货验收程序和方法；（2）建立存货保管制度，定期对存货进行检查；（3）明确存货发出和领用的审批权限，大批存货、贵重商品或危险品的发出应当实行特别授权；（4）根据各种存货采购间隔期和当前库存，合理确定存货采购日期和数量；（5）详细记录存货入库、出库及库存情况，做到存货记录与实际库存相符；（6）建立存货盘点清查制度，企业至少应当于每年年度终了开展全面盘点清查，盘点清查结果应当形成书面报告。

固定资产管理环节

（1）制定固定资产目录；（2）执行固定资产日常维修和大修理计划；（3）强化对生产线等关键设备运转的监控；（4）加大技改投入，促进固定资产技术升级；（5）规范固定资产抵押管理；（6）建立固定资产清查制度，至少每年进行全面清查；（7）加强固定资产处置的控制，关注固定资产处置中的关联交易和处置定价，防范资产流失。

无形资产管理环节

（1）加强对品牌、商标、专利、专有技术、土地使用权等无形资产的管理，促进无形资产有效利用；（2）加强无形资产权益保护，防范侵权行为和法律风险；（3）定期对专利、专有技术等无形资产的先进性进行评估；（4）加强品牌建设，通过提供高质量产品和优质服务等多种方式，不断打造和培育主业品牌。