会计分录如何写

　　[小编“娜写年华”]东奥会计在线高级会计师频道提供：本篇为2016年《高级会计实务》答疑精选：会计分录如何写。

　　【原题】案例分析题

　　2014年1月1日，甲公司自证券市场购入面值总额为2000万元的债券。购入时实际支付价款2078.98万元，另外支付交易费用10万元。该债券发行日为2014年1月1日，系分期付息、到期还本债券，期限为5年，票面年利率为5%，实际年利率为4%，每年12月31日支付当年利息。甲公司将该债券作为持有至到期投资核算。

　　要求：

　　1.计算该持有至到期投资在2015年12月31日的摊余成本。

　　2.计算该持有至到期投资2016年应确认的投资收益。

　　正确答案：

　　1.持有至到期投资期末摊余成本=期初摊余成本+期初摊余成本×实际利率-本期收回的本金和利息-本期计提的减值准备，取得持有至到期投资时支付的交易费用应计入期初摊余成本。

　　在2014年12月31日的摊余成本=（2078.98+10）×（1+4%）-2000×5%=2072.54（万元）；

　　2015年12月31日的摊余成本=2072.54×（1+4%）-2000×5%=2055.44（万元）。

　　2.2016年甲公司应确认投资收益=2055.44×4%=82.22（万元）。

　　知识点：金融资产的后续计量

　　【学员提问】

　　老师您好！请计算本题各年各项数据，并写出会计分录。

　　【东奥老师回答】

　　尊敬的学员，您好：

　　2014年1月1日

　　借：持有至到期投资——面值 2000

　　　　——损益调整88.98

　　　　贷：银行存款2088.98.

　　2014年12月31日

　　借：  应收股利    100

　　　　贷：投资收益 2088.98*0.04=83.56

　　　　　　持有至到期投资——损益调整  16.44

　　借：银行存款100

　　　　贷：应收股利100

　　在2014年12月31日的摊余成本=（2078.98+10）×（1+4%）-2000×5%=2072.54（万元）；

　　2015年12月31日

　　借：  应收股利    100

　　　　贷：投资收益 2072.54*0.04=82.9

　　　　　　持有至到期投资——损益调整  17.1

　　借：银行存款100

　　　　贷：应收股利100

　　2015年12月31日的摊余成本=2072.54×（1+4%）-2000×5%=2055.44（万元）。

　　2016年12月31日

　　借：  应收股利    100

　　　　贷：投资收益   2055.44×4%=82.22

　　　　　　持有至到期投资——损益调整  17.78

　　借：银行存款100

　　　　贷：应收股利100

　　2016年12月31日的摊余成本=2055.44×（1+4%）-2000×5%=2037.66（万元）。

　　2017年12月31日

　　借：  应收股利    100

　　　　贷：投资收益  2037.66×4%=81.51

　　　　　　持有至到期投资——损益调整  18.49

　　借：银行存款100

　　　　贷：应收股利100

　　2017年12月31日的摊余成本=2055.44×（1+4%）-2000×5%=2037.66（万元）。

　　2018年12月31日

　　借：  应收股利    100

　　　　贷：投资收益  80.03（最后一期倒挤计算）

　　　　　　持有至到期投资——损益调整  （88.98-16.44-17.1-17.78-18.49）=19.17

　　借：银行存款100

　　　　贷：应收股利100

　　借：银行存款2000

　　　　贷：持有至到期投资——面值2000

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　　祝您学习愉快！