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丧失控制权处置部分子公司投资个别的会计处理

分享: 2015/10/20 16:39:10东奥会计在线字体:

  [小编“娜写年华”]东奥会计在线高级会计师频道提供:本篇为2016年《高级会计实务》答疑精选:丧失控制权处置部分子公司投资个别的会计处理。

  【原题】计算题

  甲公司为我国境内的上市公司,该公司20×6年经股东大会批准处置部分股权,其有关交易或事项如下:

  (1)甲公司于20×6年1月1日出售其所持子公司(乙公司)股权的60%,所得价款10 000万元收存银行,同时办理了股权划转手续。当日,甲公司持有乙公司剩余股权的公允价值为6 500万元。甲公司出售乙公司股权后,仍持有乙公司28%股权并在乙公司董事会中派出1名董事。

  甲公司原所持乙公司70%股权系20×5年1月1日以11 000万元从非关联方购入,购买日乙公司可辨认净资产的公允价值为15000万元,除办公楼的公允价值大于账面价值4 000万元外,其余各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相同。上述办公楼按20年、采用年限平均法计提折旧,自购买日开始尚可使用16年,预计净残值为零。

  20×5年1月1日至20×5年12月31日,乙公司按其资产、负债账面价值计算的净资产增加2400万元,其中:净利润增加2 000万元,可供出售金融资产公允价值增加400万元。

  正确答案:

  个别报表:出售:

  借:银行存款         10 000

    贷:长期股权投资—乙公司    6 600

      投资收益          3 400

  追溯调整:

  借:长期股权投资—乙公司     602

    贷:利润分配—未分配利润     441

      盈余公积           49

      其他综合收益         112

  合并报表:

  合并报表剩余长期股权投资:6500

  合并报表中应确认的投资收益

  =(10 000+6 500)-[(15000+2 400-250)×70%+500]+400×70%=4275

  =(10 000+6 500)-[11000+(2000-250)×70%+400×70%]+400×70%=4 275万元。

  其中:冲减商誉500    其他综合收益结转数280

  知识点:长期股权投资与所有者权益的合并处理(非同一控制下)

  【学员提问】

  老师您好!追溯调整时的长期股权投资602万是倒挤出来的吗?若不是怎么更好的理解这个数。

  【东奥老师回答】

  尊敬的学员,您好:

  追溯调整长期股权投资金额602万元是根据下面的利润分配、盈余公积、其他综合收益加总得出来的。

  对剩余股权(20%)追溯调整:

  借:长期股权投资—乙公司     602(441+49+112)

    贷:利润分配—未分配利润     441(1750×70%×40%×90%)

      盈余公积           49(1750×70%×40%×10%)

      其他综合收益         112(400×70%×40%)

  希望可以帮助到您,如有其它问题欢迎继续交流~~

  祝您学习愉快!

责任编辑:娜写年华

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