2016高级会计实务预习考点：企业集团财务公司（2）

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　　2016高级会计实务预习考点：企业集团财务公司（2）

　　（四）财务公司与集团下属上市子公司间的关联交易与信息披露

　　财务公司在为集团下属各成员单位提供金融服务时，因涉及各不同法律主体间的存贷业务、资金往来及其他服务，因此，其开展的各类业务均属于：“关联交易范围”，因此上市公司均应履行关联交易的信息披露的义务。

　　（五）企业集团资金集中管理与财务公司运作模式

　　根据国内外大型企业集团资金集中管理实践，在设立财务公司的情况下，集团资金集中管理运作大体包括两种典型模式，即“收支一体化”模式和“收支两条线”模式。

　　1.“收支一体化”运作模式

　　“收支一体化”模式的运作机理是：

　　（1）集团成员单位在外部商业银行和财务公司分别开立账户，外部商业银行由集团总部统一核准，成员单位资金结算统一通过成员单位在财务公司内部账户进行。

　　（2）资金收入统一集中。成员单位银行账户纳入集团集中范畴，其银行账户资金经授权统一存入财务公司开立的账户中，形成集团“现金池”。

　　（3）资金统一支付。财务公司经授权后，按照成员单位的支付指令完成代理支付、内部转账等结算业务。

　　2.“收支两条线”的运作模式

　　其管理运作机理是：集团总部对成员单位的资金收入和资金支出，分别采用互不影响的单独处理流程，具体流程大体包括：

　　（1）成员单位在集团指定商业银行分别开立“收入”账户和“支出”账户；

　　（2）成员单位同时在财务公司开立内部账户，并授权财务公司对其资金进行查询和结转；

　　（3）每日末，商业银行收入账户余额全部归集到财务公司内部账户；集团内外结算活动，全部通过财务公司结算业务系统进行；

　　（5）每日终了，成员单位以其在财务公司账户存款为限，以日间透支形式办理对外“支付”业务。

　　（六）财务公司的风险管理

　　财务公司作为非银行金融机构，其风险主要来自于以下方面：（1）战略风险。（2）信用风险。（3）市场风险。它主要集中在市场判断及财务管理上，如汇率风险及外汇资金贬值、利率存贷息差缩小等。（4）操作风险。它主要集中体现业务操作流程之中，如资金被盗窃、财务欺诈、结算差错率提高等。

　　财务公司应建立全面风险管理体系，主要包括建立健全组织机构体系、强化财务公司的内部控制制度。

　　一方面，建立完善的组织机构体系。

　　另一方面，健全内部控制制度并加以落实。

　　【1】

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