2016高级会计实务预习考点：运营预算的编制（1）

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　　2016高级会计实务预习考点：运营预算的编制（1）

　　企业的全面预算（亦称总预算）通常以年度为基础进行编制，是公司所有预算的汇总。总预算包括运营预算和财务预算。

　　运营预算的编制需要汇总各种预算，包括销售预算、生产预算、直接材料预算、直接人工预算、间接费用预算以及期间费用（销售与管理费用等）的预算。运营预算中所包括的预算信息最终会体现在预测的损益表中。

　　（一）销售预算

　　销售预算是企业运营预算、是企业年度预算编制的基础，根据销售预算来编制生产预算、费用预算、成本预算、企业首先编制销售预算现金预算等。

　　编制销售预算的关键是销售预测的准确性。

　　销售预测是企业对下一期间未来销售额的主观预计。企业在进行销售预测时，不仅要考虑到历史的销售趋势，还需要考虑经济状况、产业结构的变化，竞争者的行为，技术的更新，投入品的成本上升，产品定价决策和信用政策，未履行的订单数量，以及企业营销策略的改变和潜在客户的增加

　　销售预算包括两个关键要素：下一期间的预计销售数量；下一期间的预计销售价格。

　　企业的年度销售预算一般都分解到季度，甚至月度。企业在对年度销售预算进行分解时。需要考虑企业经营与销售的季节性特点。

　　（二）生产预算

　　产量的确定不仅需要考虑预算的销售量，还需要考虑主体的期初期末的存货水平。具体计算公式如下：

　　预算产量=预算销售量＋预期期末存货-期初存货

　　在编制生产预算时，生产经理需要估计生产设备、存货和人员等要素的成本，以及新设备的投资、需要增加的员工数量、产能约束以及进度安排等。

　　在企业的生产和销售业务管理过程中，编制生产顶算不仅要以销售预算为基础，还要结合生产能力和仓库容量等条件，同时应考虑成本费用因素。此外，有些产品的生产或销售客观上存在着季节性或周期性，需要合理安排生产进度。

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