2016高级会计实务预习考点：财务预算的控制

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　　2016高级会计实务预习考点：财务预算的控制

　　财务预算包括现金预算、资本预算、预计资产负债表、预计的现金流量表。财务预算的控制重点在于现金预算控制和资本预算控制。

　　企业在财务预算控制中常见的问题有：（1）强调现金安全风险的控制，而对现金短缺风险、效率风险的控制不够。（2）不能根据内外部环境的变化，及时地调整企业的信用政策。（3）对于现金收支控制的关联性控制不够。（4）对于资本预算的事先控制、事中控制不够。

　　（一）现金预算控制

　　现金预算控制的目标有三个：（1）控制现金的安全风险，保证货币资金的安全，不被挪用、贪污；（2）控制好现金的短缺风险，保证资金及时供应，避免企业在资金流动性方面出现问题；（3）提高资金的使用效率与效果。

　　现金安全风险的管理策略重在防范，通过建立良好的内控环境，健全资金管理的内控机制来堵住各种安全漏洞，企业在现金预算控制中要注意以下三点：

　　（1）建立健全授权审批制度；按照规定的权限和制度办理资金收付业务。

　　（2）贯彻内部牵制原则，确保不兼容岗位相互分离、制约和监督，加强员工职业道德和安全意识教育。

　　（3）加强内部审计。内部审计可协助管理当局监督控制措施和程序的有效性，能及时发现内部控制的漏洞和薄弱环节。

　　对于现金短缺风险的控制，企业可以从以下几个方面着手来应对货币资金的短缺风险：

　　（1）优化资本结构，使资产和负债在期限上匹配（“长钱长用，短钱短用”），避免因资金占用与资金供应期限上的搭配不当而造成资金短缺的风险。

　　（2）加强经营性营运资本的管理。

　　（3）拓展融资渠道，灵活运用各种融资工具。

　　（4）保持财务弹性。

　　企业在采取上述手段管理好现金安全风险和现金短缺风险的同时，还需要不断提高现金的使用效率，降低企业的财务费用，促进企业利润目标的实现。

　　（二）资本预算控制

　　对于资本预算的控制，企业要特别重视事前控制。资本预算的事先控制包括，规范投资项目的立项和审批流程，做好项目的可行性研究和投资分析工作，结合企业的战略规划和长期预测，以做出正确的投资决策。

　　资本预算的事中控制指项目准备阶段和执行阶段控制。

　　由于投资项目周期较长，在市场环境瞬息多变的情况下，资本预算的事后控制也需要引起管理者的高度重视。例如，当项目实施一定时期后，如果外部条件发生了重大变化，则必须对企业资本预算按照规定的审批程序进行相应的调整。

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