接受会计继续教育的我们总是与各种税打交道，例如增值税、企业所得税、印花税和个人所得税等。而繁多的税务会让我们在忙碌的工作中忘记按时缴纳，这时税收滞纳金就相应的产生了。那么一旦产生税收滞纳金了，要怎样入账才合理呢？
根据《征管法》规定，纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。
由法规可知，从缴纳期限截止日的第二天算起，到实际缴纳税款当天为止，是滞纳天数。因此，滞纳金的计算方式为：
应纳滞纳金=应纳税额×天数×0.05%
既然知道税款滞纳金的计算方式了，那么这笔支出又该如何处理呢？
首先我们要明确一点，滞纳金的支出，是带有惩罚性质的支出，所以一般情况下，我们把它计入“营业外支出”科目中进行处理。
【案例】
假定某企业有一笔金额为55 000税款需要缴纳，但是会计在超过纳税限定日期12天后才发现这笔税款尚未缴纳，则缴纳税金如何进行处理？
根据计算可知滞纳金为55 000×12×0.05%=330
则会计分录如下：
借：应交税费 55 000
营业外支出——税款滞纳金 330
贷：银行存款 55 330
其实税款滞纳金跟行政执行处罚类似，是一种具有惩罚性的行政强制执行行为。财务人员需要注意了，有以下六种行为是需要征收滞纳金的：
1．未按规定缴纳税款；
2．因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误导致少缴税款；
3．偷税；
4．不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳税款；
5．欠税；
6．抗税。
而且需要注意的是，税款滞纳金、罚金、罚款和被没收财物的损失，在计算应纳税所得额时不得扣除。
最后提醒刚刚完后会计继续教育报名的学员们，我们在刚开始工作时，不要把学过的知识完全作为理论指导。而是应该结合实际情况加以运用，才能避免诸多麻烦！
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