和捐赠有关的税收案例分析

相关法规

根据《中华人民共和国企业所得税法》规定：“企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。”

根据《中华人民共和国个人所得税法》的相关规定：“个人将其所得对教育、扶贫、济困等公益慈善事业进行捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额百分之三十的部分，可以从其应纳税所得额中扣除；国务院规定对公益慈善事业捐赠实行全额税前扣除的，从其规定。”

注意要点

如果想要享受以上政策，那么我们在捐赠时就要注意捐赠组织了。

根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第五十一条规定：“企业所得税法第九条所称公益性捐赠，是指企业通过公益性社会组织或者县级以上人民政府及其部门，用于符合法律规定的慈善活动、公益事业的捐赠。”

具体案例

奥奥公司当年的利润总额为1 000万元，通过当地政府（县级以上）捐款100万元，并取得票据。捐赠扣除限额和应纳所得税额计算如下：（假设奥奥公司除捐赠外无其他涉税调整的事项）

允许扣除的捐款限额=1 000×12％=120（万元）（100万<120万，可直接扣除）

应纳税所得额=1 000-100=900（万元）

应纳税额=900×25%=225（万元）

小奥收入80万元，通过基金会对外捐赠30万元，并取得票据。应纳税所得额计算如下：

允许扣除的捐款限额=80×30%=24（万元）

捐赠实际额30万元＞限额24万元，则扣除额为24万元。

80-24=56（万元）