《中国注册会计师审计准则第1604号——对简要财务报表出具报告的业务》

三、1604号准则的主要条款

（一）业务的承接

（二）审计程序

（三）工作的时间安排和期后事项

（四）识别载有简要财务报表及其报告的文件中的信息

（五）限制报告的发送对象或使用或者提醒使用者关注编制基础

（六）比较信息

（七）与简要财务报表一同列报的未审计的补充信息

（八）避免简要财务报表与注册会计师不当关联

（一）业务的承接

只有在已经接受委托，按照审计准则的规定执行财务报表审计，并且简要财务报表的内容来源于财务报表时，注册会计师才可以按照本准则的规定承接对简要财务报表出具报告的业务。

管理层在编制简要财务报表时，需要确定在简要财务报表中反映的信息，使简要财务报表在所有重大方面与已审计财务报表保持一致或公允概括已审计财务报表。由于简要财务报表提供的是汇总信息，披露较为有限，因此，可能存在这样一种风险，即简要财务报表没有提供必要的信息，而缺乏这些信息将在具体情形下产生误导。当编制简要财务报表的既定标准不存在时，这种风险更高。

（二）审计程序

1.评价简要财务报表是否充分披露其简化的性质，并指明作为其编制依据的已审计财务报表；

2.如果简要财务报表不与已审计财务报表一起提供，则应当评价简要财务报表是否清楚地说明已审计财务报表的获取渠道；如果法律法规规定已审计财务报表无需提供给简要财务报表的预期使用者，并且为编制简要财务报表制定了标准，则应当评价简要财务报表是否清楚地说明了这些法律法规的规定；

3.评价简要财务报表是否充分披露了采用的标准；

4.将简要财务报表与已审计财务报表中的相关信息进行比较，以确定两者是否一致，或能否依据已审计财务报表中的相关信息重新计算得出简要财务报表中的信息；

5.评价简要财务报表是否按照采用的标准编制；

6.根据简要财务报表的目的，评价简要财务报表是否包含必要的信息，并在适当的层次进行了汇总，以使其不产生误导；

7.评价简要财务报表的预期使用者能否比较方便地获取已审计财务报表，除非法律法规规定已审计财务报表无需提供给简要财务报表的预期使用者，并且为编制简要财务报表制定了标准。

（三）工作的时间安排和期后事项

对简要财务报表出具报告的日期可能迟于已审计财务报表的审计报告日。在这种情况下，简要财务报表的报告应当说明，简要财务报表和已审计财务报表均未反映已审计财务报表的审计报告日以后发生的事项的影响。

注册会计师可能知悉了在已审计财务报表的审计报告日已经存在但之前并未知悉的事实。在这种情况下，注册会计师只有在按照《中国注册会计师审计准则第1332号——期后事项》的规定履行了其与期后事项相关的责任后，才可以对简要财务报表出具报告。