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应收账款管理_2023年财务与会计基础知识点

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应收账款管理_2023年财务与会计基础知识点

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应收账款管理

【所属章节】

第五章 营运资金管理

【知识点】应收账款管理

应收账款管理

一、应收账款的成本

1.机会成本

2.管理成本

3.坏账成本

4.收账成本

(一)应收账款的机会成本

其计算公式如下:

应收账款占用资金的应计利息(即机会成本)

=应收账款占用资金×资本成本

=应收账款平均余额×变动成本率×资本成本

=日销售额×平均收现期×变动成本率×资本成本

=全年销售额/360×平均收现期×变动成本率×资本成本

(二)应收账款的管理成本

其主要包括调查顾客信用状况的费用、收集各种信息的费用、账簿的记录费用、收账费用、数据处理成本、相关管理人员成本和从第三方购买信用信息的成本等。

(三)应收账款的坏账成本

应收账款的坏账成本=赊销额×预计坏账损失率

(四)应收账款的收账成本

通常企业可以采取寄发账单、电话催收、派人上门催收、法律诉讼等方式催收应收账款。一般来说,收账的花费越大,收账措施越有力,可收回的账款越多,坏账损失也就越小。

二、企业信用政策

考情分析:2012年计算题。

企业信用政策是管理和控制应收账款余额的政策,它由信用标准、信用条件、收账政策组成。

(一)信用标准

信用标准是企业用来衡量客户是否有资格享受商业信用所具备的基本条件。

信用标准由企业根据其销售政策来制定,国外通常采用“5C"系统来评价,即品质、能力、资本、抵押和条件。

(1)品质(Character)。品质指顾客的信誉,即履行偿债义务的可能性。

(2)能力(Capacity)。能力指顾客的偿债能力,即其流动资产的数量和质量以及与流动负债的比例。

(3)资本(Capital)。资本指顾客的财务实力和财务状况,表明顾客可能偿还债务的背景。

(4)抵押(Collateral)。抵押指顾客拒付款项或无力支付款项时能被用作抵押的资产。

(5)条件(Condition)。条件指可能影响顾客付款能力的经济环境。

(二)信用条件

信用条件是企业为了鼓励客户尽快付款而给客户提出的付款要求,包括信用期间、现金折扣和折扣期间。例如,(2/10,n/30)表示客户在购买货物后,可以在30日内付款;如果客户在10天内付款,可以享受2%的折扣;超过20天付款,无折扣。

采用信用政策后的利润=EBIT-机会成本-管理成本-收账成本-坏账损失-现金折扣

(三)收账政策

收账政策是在信用条件被违反时企业采取的收账策略,有积极性和消极性两种。

积极型的收账政策有利于减少坏账损失,加快应收账款的周转速度,但会加大收账成本。消极型的收账政策有利于减少收账成本,但会加大坏账损失,减缓应收账款的周转速度。

(四)信用政策决策

信用政策决策是在比较不同信用标准、信用条件和收账政策的收益与成本的基础上,选择最优信用政策的过程。

注:以内容选自华健老师《财务与会计》高效基础班授课讲义

(本文为东奥会计在线原创文章,仅供考生学习使用,禁止任何形式的转载)

责任编辑:姜喆

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