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财务与会计/ 高频考点

外币交易的会计处理_2024年财务与会计基础知识点

没有不适合学习的人,只是有人没有找到适合自己的学习方法罢了。税务师备考正在进行中,东奥会计在线整理了税务师《财务与会计》的基础考点,同学们快来跟着一起打卡学习吧!

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外币交易的会计处理_2024年财务与会计基础知识点

外币交易的会计处理(掌握)

一、初始确认

外币交易应当在初始确认时:

(1)采用交易发生日的即期汇率将外币金额折算为记账本位币金额;

(2)也可以采用按照系统合理的方法确定的,与交易发生日即期汇率近似的汇率折算。

二、期末调整或结算

(一)外币货币性项目

1.期末调整或结算货币性项目时,应以当日(资产负债表日或结算日)即期汇率折算外币货币性项目。

2.该项目因当日即期汇率不同于该项目初始入账时或前一期期末即期汇率而产生的汇兑差额计入当期损益(财务费用),同时调增或调减外币货币性项目的记账本位币金额。

3.需要计提减值准备的(如外币应收账款),应当按资产负债表日的即期汇率折算后,再计提减值准备。【先折算,再减值】

4.核算程序

(二)外币非货币性项目

对于以历史成本计量的外币非货币性项目,已在交易发生日按当日即期汇率折算,资产负债表日不应改变其原记账本位币金额,不产生汇兑差额。

三、外币金融资产业务

(一)债权投资

债权投资属于货币性项目,资产负债表日产生的汇兑差额应计入当期损益(财务费用)。

(二)交易性金融资产

交易性金融资产(股票、基金等)属于外币非货币性项目,其公允价值变动计入当期损益的,相应的汇率变动的影响也应当计入当期损益(公允价值变动损益)。

(三)以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产【FVOCI】

(1)外币货币性金融资产(其他债权投资)

形成的汇兑差额应当计入当期损益(财务费用)

(2)外币非货币性金融资产(其他权益工具投资)

形成的汇兑差额与其公允价值变动一并计入其他综合收益

(3)金融资产的外币利息(应收利息)

产生的汇兑差额应当计入当期损益(财务费用)

(4)非交易性权益工具投资的外币现金股利(应收股利)

产生的汇兑差额应当计入当期损益(财务费用)

四、外币兑换业务

交易或事项

外币兑换业务(人民币与美元兑换为例)

企业卖出外币

借:银行存款——人民币【美元金额×银行买入价】

  财务费用【差额】

  贷:银行存款——美元【美元金额×选定的折算汇率】

企业买入外币

借:银行存款——美元【美元金额×选定的折算汇率】

  财务费用【差额】

  贷:银行存款——人民币【美元金额×银行卖出价】

【提示】对企业来说财务费用通常都是在借方

五、借入或借出外币资金业务

企业借入外币资金时,按照借入外币时的选定的折算汇率折算为记账本位币入账,同时按照借入外币的金额登记相关的外币账户。

六、买入或者卖出以外币计价的商品或者劳务

1.企业发生买入或者卖出以外币计价的商品或者劳务时,应按企业选定的折算汇率将外币金额折合为记账本位币入账。

2.期末(月末,或季末、年末)对所有外币货币性项目账户余额按期末即期汇率进行调整,调整后的差额记入“财务费用”科目。

七、外币投入资本

外币投入资本属于外币非货币性项目,企业收到投资者以外币投入的资本,应当采用交易日即期汇率折算,不得采用合同约定汇率和即期汇率的近似汇率折算。

外币投入资本与相应的货币性项目的记账本位币金额之间不产生外币资本折算差额。

所属章节:第八章 流动资产(一)

注:以上内容选自王立立老师2024年《财务与会计》轻一基础班授课讲义

(本文为东奥会计在线原创文章,仅供考生学习使用,禁止任何形式的转载)

责任编辑:姜喆

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