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历年真题/ 涉税服务实务

税务师涉税服务实务随堂练习:第一章货物劳务税纳税审核和纳税申报

税务师的备考道路上,习题练习是一个至关重要的环节。通过持续不断地进行习题训练,考生们可以有效地夯实基础知识点,更能在实际操作中不断深化和提升自己对知识的理解和应用能力。下面是东奥会计在线整理的《涉税服务实务》第一章随堂练习,快来做题吧!

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税务师涉税服务实务随堂练习:第一章货物劳务税纳税审核和纳税申报

【单选1】下列增值税一般纳税人中,适用以一个季度为纳税申报期限的是(  )。

A. 房地产开发企业

B. 代理记账公司

C. 财务公司

D. 涉税服务专业机构

【答案】 C

【解析】1个季度为纳税期限的规定适用于小规模纳税人、银行、财务公司、信托投资公司、信用社,以及财政部和国家税务总局规定的其他纳税人。

关联知识点:增值税纳税申报代理

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【单选2】税务师审核某消费税应税消费品生产企业纳税情况时,发现企业在销售应税消费品时,除了收取价款外,还向购货方收取了其他费用,按照现行税法规定,下列费用中不应并入应税销售额中计税的是(  )。

A. 将承运部门开具给购买方的运费发票转交给购买方而向购买方收取的代垫运费

B. 因采用新的包装材料而向购买方收取的包装费

C. 因物价上涨向买方收取的差价补贴

D. 因购货方违约延期付款收取的利息

【答案】A

【解析】无

关联知识点:增值税的纳税审核方法

 ● 

【单选3】 增值税一般纳税人发生的下列行为中,不得抵扣进项税额的是(  )。

A. 将外购货物对外投资

B. 将外购货物用于免税项目

C. 将外购货物无偿赠送给客户

D. 将外购货物用于抵偿债务

【答案】B

【解析】选项AC应视同销售,选项D属于特殊的销售行为,均应计算销项税额,同时对应的进项税额可以抵扣。

关联知识点:增值税的纳税审核方法

  ● 

【多选1】增值税一般纳税人登记办法规定,纳税人的年应税销售额超过标准时,除另有规定外,应登记为一般纳税人。纳税人下列业务的销售额,应包含在年应税销售额范围的有(  )。

A. 销售废料取得的销售额

B. 出口自产货物取得的销售额

C. 出售闲置不用的仓库取得的销售额

D. 自产货物无偿捐赠公益性组织而视同销售的销售额

E. 税务稽查于当期查补的上年度隐匿货物销售额

【答案】 A,B,D,E

【解析】选项C,属于偶然发生的转让不动产的销售额,不计入年应税销售额。

关联知识点:增值税的纳税审核方法

 ● 

【多选2】房地产开发企业中的增值税一般纳税人,销售其开发的房地产项目(选择简易计税方法的房地产老项目除外),其增值税销售额应以取得的全部价款和价外费用,扣除受让土地时(  )。

A. 向政府部门支付的拆迁补偿费用

B. 向政府部门支付的征地费用

C. 向建筑企业支付的土地前期开发费用

D. 向其他单位或个人支付的土地出让收益

E. 向其他单位或个人支付的拆迁补偿费用

【答案】A,B,E

【解析】“向政府部门支付的土地价款”,是指向政府、土地管理部门或受政府委托收取土地价款的单位直接支付的土地价款。包括土地受让人向政府部门支付的征地和拆迁补偿费用、土地前期开发费用和土地出让收益等,在取得土地时向其他单位或个人支付的拆迁补偿费用也允许在计算销售额时扣除。

关联知识点:增值税的纳税审核方法

  ● 

【简答1】2024年4月某公司财务人员向税务师提出了下列增值税一般纳税人的涉税问题:

(1)本市最近遭遇了较强降雨,该公司虽将货物全部存于仓库做好了相关措施,但仓库仍浸水,导致存货无法使用而损失,损失金额为10000元。这种损失需要作进项税额转出吗?
(2)存货盘点过程中,发现原材料盘亏1200千克,每千克购入成本为10元(2023年3月购入时取得增值税专用发票,已经抵扣进项税额,适用增值税税率13%)。经查属于管理不善造成的,应当如何进行会计和税务处理?
要求:如果您是税务师,请回答上述问题。

【答案】1)不需要作进项税额转出。因为强降雨属于不可抗力的自然灾害,公司已经做好相关措施,所以发生的损失不是管理不善造成的,进项税额可以抵扣。
2)因管理不善造成的原材料盘亏,增值税的进项税额不得抵扣,应将已抵扣的增值税进项税额转出,确认为资产损失。同时,在计算企业所得税时,资产损失=1200×10×(1+13%=13560(元),应当以专项申报的方式税前扣除。
借:待处理财产损溢         13560
 贷:原材料             12000
   应交税费——应交增值税(进项税额转出)
                   1560
批准后
借:管理费用           13560
 贷:待处理财产损溢        13560

关联知识点:增值税的纳税审核方法

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注:以上《涉税服务实务》习题是由东奥名师讲义以及东奥教研团队提供

(本文为东奥会计在线原创文章,仅供考生学习使用,禁止任何形式的转载)

责任编辑:姜喆

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