税务师

在税务师的备考中，习题训练是连接税务理论知识和实际操作的桥梁。考生们通过反复练习，不仅可以巩固所学的税务知识点，更在实际解题过程中，逐步摸索和总结出解题方法和策略。下面是东奥会计在线整理的《涉税服务实务》第二章随堂练习，快来做题吧！

■税务师《涉税服务实务》随堂练习汇总>>

【单选1】1. 企业处置资产的下列情形中，应视同销售确认企业所得税应税收入的是（  ）。

A. 将资产用于股息分配

B. 将资产用于生产另一产品

C. 将资产从总机构转移至境内分支机构

D. 将资产由自用转为经营性租赁

【答案】A

【解析】选项A，属于外部处置资产，所有权发生转移，应视同销售确认企业所得税应税收入；选项BCD，属于内部处置资产，所有权未发生转移，不应作视同销售处理。

| 关联知识点：企业所得税的纳税审核方法

【单选2】根据企业所得税规定，下列各项中，不作为职工福利费支出的是（　　）。

A. 探亲假期补助

B. 供暖费补贴

C. 职工困难补贴

D. 职工交通补贴\

【答案】A

【解析】探亲假路费属于职工福利费，但探亲假期间领取到的补助，不属于职工福利费的开支范围。

| 关联知识点：企业所得税的纳税审核方法

【单选3】 居民个人取得的下列所得，应纳入综合所得计征个人所得税的是（　　）。

A. 偶然所得

B. 特许权使用费所得

C. 利息、股息、红利所得

D. 财产转让所得

【答案】B

【解析】选项AC应视同销售，选项D属于特殊的销售行为，均应计算销项税额，同时对应的进项税额可以抵扣。

| 关联知识点：个人所得税的纳税审核方法

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【多选1】纳税人取得的下列应税收入，可以作为计算业务招待费、广告费和业务宣传费扣除限额基数的有（　　）。

A. 出售固定资产收入

B. 销售材料收入

C. 政策性搬迁从政府部门取得搬迁补偿收入

D. 自产货物用于捐赠而确认的视同销售收入

E. 包装物出租收入

【答案】B,D,E

【解析】选项AC：不属于销售（营业）收入，不能作为计算业务招待费、广告费和业务宣传费扣除限额基数。

| 关联知识点：企业所得税的纳税审核方法

【多选2】 居民个人综合所得（无境外所得）在平时已依法预扣预缴个人所得税款的，年终无须办理年度汇算的情形有（　　）。

A. 纳税人年度汇算需要补税金额不超过600元的

B. 纳税人年度汇算需要补税但综合所得全年收入不超过12万元的

C. 纳税人年度汇算需要补税金额不超过400元的

D. 纳税人符合年度汇算退税条件但不申请年度汇算退税的

E. 纳税人已预缴税款与年度应纳税额一致的

【答案】B,C,D,E

【解析】“向政府部门支付的土地价款”，是指向政府、土地管理部门或受政府委托收取土地价款的单位直接支付的土地价款。包括土地受让人向政府部门支付的征地和拆迁补偿费用、土地前期开发费用和土地出让收益等，在取得土地时向其他单位或个人支付的拆迁补偿费用也允许在计算销售额时扣除。

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【简答1】某展销集团将本集团自用一幢展馆自2023年1月起投资于全资子公司家具展销中心，该展馆于2015年7月由展销集团以800万元购置，缴纳相关税费后计入固定资产的原值为840万元，截止到2022年12月31日已累计计提折旧340万元。投资协议约定，以资产评估的含税价格1325万元作为投资确认的公允价值，投资过程中按规定应缴纳的税费由各方自行承担。已知展销集团及家具展销中心均为增值税一般纳税人。展销集团以该展馆对外投资时，按要求开具了增值税专用发票，增值税选择简易计税方法，确认的转让所得选择分4年计入应纳税所得额。

要求：

（1）列式计算展销集团以该展馆向家具展销中心投资时，应缴纳的增值税是多少？

（2）列式计算展销集团以该展馆对外投资应确认的转让所得金额及该项投资2023~2026年的计税基础金额。

（3）列式计算家具展销中心接受投资的该展馆2023年的计税基础金额（不考虑折旧）。

【答案】（1）不需要作进项税额转出。因为强降雨属于不可抗力的自然灾害，公司已经做好相关措施，所以发生的损失不是管理不善造成的，进项税额可以抵扣。
（2）应确认的转让所得=（1325-25）-（840-340）=800（万元）；
2023年的计税基础=（840-340）+800÷4+25=725（万元）；
2024年的计税基础=725+800÷4=925（万元）；
2025年的计税基础=925+800÷4=1125（万元）；
2026年的计税基础=1125+800÷4=1325（万元）。

（3）家具展销中心接受投资的该展馆2023年计税基础=1325-25=1300（万元）。

| 关联知识点：企业所得税的纳税审核方法

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注：以上《涉税服务实务》习题是由东奥名师讲义以及东奥教研团队提供

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责任编辑：姜喆