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关税完税价格_2023年税法一基础知识点

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关税完税价格_2023年税法一基础知识点

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关税

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第十章 关税

【知识点】关税完税价格

关税完税价格

一、一般进口货物的完税价格

(一)完税价格的确定

进口货物的完税价格由海关以符合相关规定所列条件的成交价格以及该货物运抵中华人民共和国境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费为基础审查确定。

(二)成交价格的调整项目——需要计入完税价格的项目

1.由买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费。

2.由买方负担的与该货物视为一体的容器费用。

3.由买方负担的包装材料和包装劳务费用。

4.与该进口货物的生产和向我国境内销售有关的,由买方以免费或者低于成本的方式提供,并可以按适当比例分摊的料件、工具、模具、消耗材料及类似货物的价款,以及在境外开发、设计等相关服务的费用。

5.买方需向卖方或者有关方支付的与进口货物有关的且符合进口条件的特许权使用费。

6.卖方直接或间接从买方对该货物进口后销售、处置或使用所得中获得的收益。

(三)成交价格的调整项目——不需要计入完税价格的项目

进口时在货物的价款中列明的下列税收、费用:

1.厂房、机械、设备等货物进口后发生的建设、安装、装配、维修和技术服务的费用;

2.进口货物运抵中华人民共和国境内输入地点起卸后发生的运输及其相关费用、保险费;

3.进口关税及国内税收。

(四)进口货物完税价格中相关费用的确定

进口方式

进口货物的运费(F)

进口货物的保险费(I)

一般方式进口

能够确定

按买方实际支付或者应当支付的费用计算

按实际支付的费用计算

无法确定

按照该货物进口同期的正常运输成本审查确定

按“货价加运费”的3‰计算

保险费=(货价+运费)×3‰

邮运进口

邮费作为运输及其相关费用、保险费

运输工具作为进口货物,利用自身动力进境的

不另计运费,保险费参照一般进口规定

(五)进口货物完税价格确定的其他方法(5种)

成交价格不符合规定条件,或成交价格不能确定,客观上无法采用实际成交价格时,依次以下列方法估定完税价格:

依次使用方法

具体规定

相同货物成交

价格估价方法

如有多批相同货物完全符合条件,应采用其中最低的价格

类似货物成交

价格估价方法

——

倒扣价格估价方法

以进口货物、相同或类似进口货物在境内的销售价格为基础,扣除境内发生的有关费用后,审查确定

计算价格估价方法

生产用料件成本和加工费+通常利润和一般费用+运抵境内输入地点起卸前的运输及其相关费用(F)、保险费(I)

合理估价方法

不得使用以下价格:

(1)境内生产的货物在境内的销售价格

(2)可供选择的价格中较高的价格

(3)货物在出口地市场的销售价格

(4)以计算价格估价方法规定之外的价值或费用计算的相同或者类似货物的价格

(5)出口到第三国或地区的货物的销售价格

(6)最低限价或武断、虚构的价格

二、 特殊进口货物的完税价格

1. 运往境外修理、加工后复运进境,暂时进境货物

具体情况

完税价格的审查确定

运往境外修理的货物,出境时已向海关报明,规定期限内复运进境

以境外修理费、料件费为基础审查确定完税价格(注意:不含运保费)

运往境外加工的货物,出境时已向海关报明,规定期限内复运进境

以境外加工费、料件费以及复运进境的运输及相关费用、保险费为基础审查确定完税价格

暂时进境货物

(1)应当缴纳税款的,按一般进口货物完税价格确定的有关规定审查确定完税价格

(2)经海关批准留购的暂时进境货物,以海关审查确定的留购价格作为完税价格

2. 租赁方式进口货物

具体情况

完税价格的审查确定

租金方式支付

海关审定的租金,利息应当予以计入

留购的租赁货物

海关审定的留购价格

纳税义务人申请

一次性缴纳税款

可以选择申请按照前述“一般进口货物的完税价格”第(五)项相关内容确定完税价格,或者按照海关审查确定的租金总额作为完税价格

3.予以补税的减免税货物

(1)减免税货物因转让、提前解除监管以及减免税申请人发生主体变更、依法终止情形或者其他原因需要补征税款的,补税的完税价格以货物原进口时的完税价格为基础,按照减免税货物已进口时间与监管年限的比例进行折旧,其计算公式如下:

补税的完税价格=减免税货物原进口时的完税价格×[1-减免税货物已进口时间÷(监管年限×12)]

上述计算公式中,减免税货物已进口时间自货物放行之日起按月计算。不足1个月但是超过15日的,按照1个月计算;不超过15日的,不予计算。

(2)减免税申请人将减免税货物移作他用,需要补缴税款的,其计算公式如下:

补税的完税价格=减免税货物原进口时的完税价格×[需要补缴税款的时间÷(监管年限×365)]

上述计算公式中,需要补缴税款的时间为减免税货物移作他用的实际时间,按日计算,每日实际使用不满8小时或者超过8小时的均按1日计算。

4.其他情形的特殊进口货物

具体情况

完税价格的审查确定

易货贸易、寄售、捐赠、赠送等不存在成交价格的进口货物

海关与纳税义务人进行价格磋商后,依次以下列方法审查确定该货物的完税价格:

①相同货物成交价格估价方法

②类似货物成交价格估价方法

③倒扣价格估价方法

④计算价格估价方法

⑤其他合理估价方法

【提示】第③项和第④项的次序可以颠倒

进口载有专 供数据处理设备用软件的介质

符合条件的以介质本身的价值或者成本为基础审查确定完税价格

三、出口货物的完税价格

出口货物的完税价格由海关以该货物的成交价格为基础审查确定,并应当包括货物运至中华人民共和国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费。

方法

具体规定

以成交价格为基础的完税价格

出口货物的成交价格,是指该货物出口销售时,卖方为出口该货物应当向买方直接收取和间接收取的价款总额

下列税收、费用不计入出口货物的完税价格:

(1)出口关税

(2)在货物价款中单独列明的货物运至中华人民共和国境内输出地点装载后的运输及其相关费用、保险费(出口货物的运保费最多算至离境口岸)

出口货物海关估定方法

出口货物的成交价格不能确定的,海关经了解有关情况,并与纳税义务人进行价格磋商后,依次以下列价格审查确定该货物的完税价格(4项):

(1)同时或者大约同时向同一国家或者地区出口的相同货物的成交价格

(2)同时或者大约同时向同一国家或者地区出口的类似货物的成交价格

(3)根据境内生产相同或者类似货物的成本、利润和一般费用(包括直接费用和间接费用)、境内发生的运输及其相关费用、保险费计算所得的价格

(4)按照其他合理方法估定的价格

注:以上内容选自彭婷老师《税法一》高效基础班授课讲义

(本文为东奥会计在线原创文章,仅供考生学习使用,禁止任何形式的转载)

责任编辑:张芳铭

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