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税收实体法_2024年税法一基础知识点

来源：东奥会计在线 2024-06-11 15:24:45

税收实体法	税收程序法

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税收实体法_2024年税法一基础知识点

税收实体法（掌握）

（1）税源：税款的最终来源，税收负担的最终归宿，其大小表明纳税人的负担能力。

（2）税目

项目	具体内容
含义	税目是课税对象的具体化，反映具体的征税范围，代表征税的广度
作用	①进一步明确征税范围 ②解决课税对象的归类（税目税率同步考虑——税目税率表，如消费税、资源税）
分类	①列举税目：如消费税中“小汽车” ②概括税目：如消费税中“其他贵重首饰和珠宝玉石”

（3）税率

1.税率是计算税额的尺度，代表课税的深度，关系着国家的收入多少和纳税人的负担程度。

2.税率的形式

比例税率、累进税率、定额税率、其他有关税率。

（4）减税、免税

1.减税、免税是对某些纳税人或课税对象的鼓励或照顾措施。减税是从应征税款中减征部分税款；免税是免征全部税款。

2.根据《税收征管法》的规定，减税、免税依照法律的规定执行，法律授权国务院的，依照国务院制定的行政法规的规定执行。

3.减免税的基本形式。

基本形式	特点	具体表现
税基式减免	通过直接缩小计税依据的方式实现减税、免税。使用范围最广泛	起征点、免征额、项目扣除、跨期结转
税率式减免	通过直接降低税率的方式实行的减税、免税	重新确定税率、选用其他税率
税额式减免	通过直接减少应纳税额的方式实行的减税、免税	全部免征、减半征收、核定减免率、抵免税额、另定减征税额

（5）税收附加与加成

项目	具体概念
税收附加	也称“地方附加”，税收附加的计算方法是以正税税款为依据，按规定的附加率计算附加额
税收加成	是根据规定税率计税后，再以应纳税额为依据加征一定成数的税额，一成相当于加征应纳税额的10%，十成相当于加征应纳税额的100%

所属章节：第一章税法基本原理

注：以上内容选自彭婷老师2024年《税法一》轻一基础班授课讲义

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责任编辑：张芳铭

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