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增值税纳税人的分类及管理_2024年税法一基础知识点

增值税纳税人与扣缴义务人的基本规定增值税纳税人的分类及管理


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增值税纳税人的分类及管理_2024年税法一基础知识点

增值税纳税人的分类及管理(掌握)

(一)一般纳税人和小规模纳税人的分类

纳税人分类

划分的基本依据

主要区别

一般纳税人

年应税销售额>500万元

一般情况下,实行一般计税方法计算增值税,符合条件可以抵扣进项税额

应纳税额=销项税额-进项税额

小规模纳税人

年应税销售额≤500万元

实行简易办法征收增值税,不得抵扣进项税额

应纳税额=不含税销售额×征收率

(二)一般纳税人登记管理

情形

是否办理一般纳税人登记

一般

情形

年应税销售额超过规定标准(>500万元)

应当办理一般纳税人登记(其他个人及按照政策规定选择按照小规模纳税人纳税的除外)

年应税销售额未超过规定标准(≤500万元)

无须办理一般纳税人登记(作为小规模纳税人)

特殊

情形

年应税销售额未超过规定标准,会计核算健全,能提供准确税务资料的纳税人

可以向主管税务机关办理一般纳税人登记

(1)其他个人(自然人)

(2)年应税销售额超过小规模纳税人标准,但按照政策规定,选择按照小规模纳税人纳税的:

①非企业性单位

②不经常发生应税行为的企业、单位和个体工商户

不办理一般纳税人登记(作为小规模纳税人)

1.年应税销售额,是指纳税人在连续不超过12个月或4个季度的经营期内累计应征增值税销售额,包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额。

(1)纳税申报销售额,指纳税人自行申报的全部应征增值税销售额,其中包括免税销售额和税务机关代开发票销售额;

(2)稽查查补销售额和纳税评估调整销售额计入查补税款申报当月(或当季)的销售额,不计入税款所属期销售额(不追溯调整)。

2.销售服务、无形资产或者不动产有扣除项目的纳税人,其销售服务、无形资产或者不动产年应税销售额按未扣除之前的销售额计算。

3.纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额,不计入销售服务、无形资产或者不动产年

应税销售额。

所属章节:第二章 增值税

注:以上内容选自彭婷老师2024年《税法一》轻一基础班授课讲义

(本文为东奥会计在线原创文章,仅供考生学习使用,禁止任何形式的转载)

责任编辑:姜喆

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