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增值税免抵退税和免退税的计算_2024年税法一基础知识点

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增值税免抵退税和免退税的计算_2024年税法一基础知识点

增值税免抵退税和免退税的计算(掌握)

(一)增值税“免抵退税”的计算

1.生产企业的“四步退税法”——当期无免税购进原材料

第1步:计算不得免征和抵扣的税额(剔税)

当期不得免征和抵扣的税额=当期出口货物离岸价×(出口货物适用税率-出口货物退税率)

出口货物离岸价以出口发票计算的离岸价为准,出口发票不能如实反映离岸价的,主管税务机关有权按照有关规定予以核定。

第2步:计算当期应纳增值税额(抵税)

当期应纳税额=当期销项税额-(当期进项税额-“剔税”额)-上期末留抵税额

当期应纳税额>0⇒本期应纳税额,正常交税

当期应纳税额<0⇒进入下一步(涉及退税)

第3步:计算免抵退税额(退税指标)

免抵退税额=当期出口货物离岸价×出口货物的退税率

第4步:比较,确定应退税额(退税)

第2步绝对值(当期期末留抵税额)与第3步(当期免抵退税额)比较,谁小按谁退。

若:当期期末留抵税额≤当期免抵退税额(2≤3)

则:当期应退税额=当期期末留抵税额

当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额

若:当期期末留抵税额>当期免抵退税额(2>3)

则:当期应退税额=当期免抵退税额

此时,“2-3”的差额为下期留抵税额。

当期免抵税额=0。

2.生产企业的“四步退税法”——当期有购进免税原材料

当期免税购进原材料的价格:包括当期国内购进的无进项税额且不计提进项税额的免税原材料的价格和当期进料加工保税进口料件的价格,其中当期进料加工保税进口料件的价格需要计算求得。

总原则:购进的免税原材料未交过增值税⇒不应该退税⇒需要计算出口货物离岸价格的抵减额!

第1步:计算不得免征和抵扣的税额(剔税)

不得免征和抵扣税额=(当期出口货物离岸价格-免税购进原材料价格)×(出口货物适用税率-出口货物退税率)

第2步:计算当期应纳增值税额(抵税)

当期应纳税额=当期销项税额-(当期进项税额-“剔税”额)-上期末留抵税额

当期应纳税额>0⇒本期应纳税额,正常交税

当期应纳税额<0⇒进入下一步(涉及退税)

第3步:计算免抵退税额(退税指标)

当期免抵退税额=(当期出口货物离岸价-当期免税购进原材料价格)×出口货物退税率

第4步:比较,确定应退税额(退税)

第2步绝对值(当期期末留抵税额)与第3步(当期免抵退税额)比较,谁小按谁退。

若:当期期末留抵税额≤当期免抵退税额(2≤3)

则:当期应退税额=当期期末留抵税额

当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额

若:当期期末留抵税额>当期免抵退税额(2>3)

则:当期应退税额=当期免抵退税额

此时,“2-3”的差额为下期留抵税额。

当期免抵税额=0。

(二)增值税“免退税”的计算——外贸企业

1.外贸企业出口委托加工修理修配货物以外的货物。

增值税应退税额=购进出口货物的增值税专用发票注明的金额或海关进口增值税专用缴款书注明的完税价格×出口货物退税率

2.外贸企业出口委托加工修理修配货物。

增值税应退税额=加工修理修配费用增值税专用发票注明的金额×出口货物退税率

3. 退税率低于适用税率的,相应计算出的差额部分的税款计入出口货物劳务成本。

所属章节:第二章 增值税

注:以上内容选自彭婷老师2024年《税法一》轻一基础班授课讲义

(本文为东奥会计在线原创文章,仅供考生学习使用,禁止任何形式的转载)

责任编辑:姜喆

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